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會(huì)計(jì)事務(wù)所面試筆試題目
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一、單項(xiàng)選擇題(本題共10小題，每小題3分，共30分)
1.甲公司2009年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊40萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( C )。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元
C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元
D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元
2.2009年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬(wàn)元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( D)萬(wàn)元。
A.90
B.100
C.190
D.200
3.企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)商活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是(D)。
A.存貨的減少
B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
C.公允價(jià)值變動(dòng)收益
D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加
4.2009年10月1日，甲公司采用分期收款方法向乙公司銷(xiāo)售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷(xiāo)方法下，該商品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為810萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為( C )萬(wàn)元。
A.270 C.810
B.300 D.900
分期收款方法銷(xiāo)售商品確認(rèn)的收入應(yīng)是現(xiàn)銷(xiāo)方法下的銷(xiāo)售價(jià)格或未來(lái)收到銷(xiāo)售貨款的現(xiàn)值
5.企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是( A )。
A.資本公積
B.投資收益
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
6.商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：( A )
A、 在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用;
B、 采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失;
C、 大宗采購(gòu)商品保管期間發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用;
D、 從倉(cāng)庫(kù)移到門(mén)市部所發(fā)生的費(fèi)用。
商品流通企業(yè)商品采購(gòu)成本包括進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，不計(jì)入商品的實(shí)際成本，而作為進(jìn)貨費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
7.企業(yè)對(duì)于發(fā)出存貨可以根據(jù)需要采用合適的成本計(jì)算方法，但以下方法中不允許使用的是：( B )
A、 先進(jìn)先出法
B、 后進(jìn)先出法
C、 移動(dòng)加權(quán)平均法
D、 月末一次加權(quán)平均法
E、 個(gè)別計(jì)價(jià)法
8.甲公司為增值稅一般納稅人，于2010年5月25日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付;另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為( D )萬(wàn)元。
A、3000 B、3020
C、3510 D、3530
9.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是(B )。
A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備 D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
10.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( D )。
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損 B.提取法定盈余公積
C.發(fā)放股票股利 D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
二、多項(xiàng)選擇題(本題共5小題，每小題4分，共20分)
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有( AC )。
A. 委托加工物資
B. 受托代銷(xiāo)商品
C. 融資租入固定資產(chǎn)
D. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)
2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( BCD )。
A.非貨幣性資產(chǎn)處置利得 B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( ABCD )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益
B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益
C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊
D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益
4.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( ABD )。
A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試
C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)
D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本
5.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債
表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有( BCD )。
A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)
C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟
E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾
資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債
資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本
資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損
資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)
三、計(jì)算分析題(本題共2小題，第1題20分，第2題30分)
1.甲公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率
為25%，該公司2009年?duì)I業(yè)收入為6800萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：
(1)2009年度甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)60萬(wàn)元;
(2)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。
假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：
(1)計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。
(2)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用(按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰)
(1)納稅調(diào)整金額 60*0.6=36
6800*0.005=34
36-32=2
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