2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題
單項(xiàng)選擇題
1、A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應(yīng)交消費(fèi)稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價(jià)款20000元，支付加工費(fèi)10000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為( )元。
A.30000
B.31000
C.32700
D.22700
【正確答案】A
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時(shí)的成本=20000+10000=30000 (元)。
2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.在途物資
B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
【正確答案】B
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算。
3、下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是( )。
A.一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅
B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅
C.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅
D.一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方。
4、某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納增值稅10200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，則企業(yè)計(jì)入在建工程中的金額為( )元。
A.50000
B.60200
C.66200
D.56000
【正確答案】D
【答案解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
借：在建工程 56000
貸：庫(kù)存商品 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000
5、企業(yè)在購(gòu)建符合資本化條件固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A.固定資產(chǎn)
B.管理費(fèi)用
C.制造費(fèi)用
D.在建工程
【答案】A
【解析】固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生的符合資本化條件的職工薪酬最終應(yīng)構(gòu)成固定資產(chǎn)的'成本。
6、某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元(不合增值稅)，適用的增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬(wàn)元。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=12+12×17%=14.04(萬(wàn)元)。
7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月25日.向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器摧為福利，該批產(chǎn)品售價(jià)為10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為7.5萬(wàn)元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)歲元不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬(wàn)元。
A.7.5
B.11.7
C.10
D.9.2
【答案】B
【解析】企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工福利時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用等 11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7.5
貸：庫(kù)存商品 7.5
8、某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：其他業(yè)務(wù)成本 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
B.借：營(yíng)業(yè)外支出 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
C.借：管理費(fèi)用 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
D.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
【答案】D
【解析】企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補(bǔ)助屬于一項(xiàng)職工的福利，所以在實(shí)際支付的時(shí)候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B.計(jì)提的職工住房公積金
C.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
D.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤
【答案】A,B,C,D
【解析】選項(xiàng)ABCD均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
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