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2016年關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)要點(diǎn)
下面是CN人才網(wǎng)小編整理的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試要點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。
一、交易性金融資產(chǎn)的取得
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息)
貸：其他貨幣資金等(實(shí)際支付的金額)
二、持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位新宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(面值×票面利率)
貸：投資收益
三、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
四、出售交易性金融資產(chǎn)
借：其他貨幣資金等
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
投資收益(差額，或借方)
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))
貸：投資收益(或相反分錄)
要點(diǎn)點(diǎn)撥
1.交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=實(shí)際支付的價(jià)款—價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息—交易費(fèi)用(如交易費(fèi)用包含在實(shí)際支付的價(jià)款中);
2.購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)=當(dāng)期期末的公允價(jià)值—購(gòu)入時(shí)的成本。
3.將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，主要是將賬面上未實(shí)現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的收益，投資收益中反映的金額為已實(shí)現(xiàn)的收益。
4.交易性金融資產(chǎn)的賬面余額等于交易性金融資產(chǎn)成本與交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目的合計(jì)金額。
5.由于交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，并且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，所以不存在計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況。
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