初級會計職稱考試必備知識點（一）

　　【必備知識點一】應收賬款

　　(一)應收賬款的內容

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　(二)應收賬款的賬務處理

　　為了反映和監(jiān)督應收賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。

　　1.銷售時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2.收回應收賬款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　3.企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費時：

　　借：應收賬款

　　貸：銀行存款

　　4.收回代墊費用時：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　5.在收到承兌的商業(yè)匯票時：

　　借：應收票據(jù)

　　貸：應收賬款

　　6.不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預收的賬款。關鍵用途是填資產負債表。

　　其他應收款

　　(一)其他應收款的內容

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款主要內容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收的出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　(二)其他應收款的賬務處理

　　其他應收款應當按實際發(fā)生的金額人賬。

　　為了反映和監(jiān)督其他應收款的增減變動及其結存情況，企業(yè)應當設置“其他應收款”科目進行核算。

　　【必備知識點二】預付賬款

　　預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。

　　【提示】預付賬款應當按實際預付的金額入賬。

　　基本賬務處理

　　付款時：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　收貨時：

　　借：原材料等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款

　　付余款時：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　【必備知識點三】其他應收款

　　(一)其他應收款的內容

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收的出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　(二)基本賬務處理

　　發(fā)生時：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款等

　　還款(核銷)時：

　　借：銀行存款等(余款)

　　管理費用等(核銷)

　　貸：其他應收款

　　銀行存款等(補付)

　　【必備知識點四】交易性金融資產的內容

　　交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產的賬務處理。

　　【必備知識點五】：交易性金融資產的賬務處理

　　(一)初始取得時

　　企業(yè)取得交易性金融資產，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。交易費用記入“投資收益”科目的借方。

　　會計處理：

　　借：交易性金融資產—成本(公允價值)

　　投資收益(交易費用)

　　應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)

　　貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

　　(二)后續(xù)計量

　　交易性金融資產采用公允價值進行后續(xù)計量,在資產負債表日公允價值的變動計入當期損益(公允價值變動損益)。

　　會計處理：

　　①公允價值大于賬面價值時：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　�、诠�允價值小于賬面價值時：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(三)宣告分紅或利息到期時

　　企業(yè)持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目。

　　會計分錄：

　　借：應收股利(應收利息)

　　貸：投資收益

　　(四)收到股利或利息時

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利(應收利息)

　　(五)交易性金融資產的處置

　　出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益;同時結轉公允價值變動損益。

　　會計處理：

　　借：銀行存款等(售價)

　　公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)

　　貸：交易性金融資產(賬面余額)

　　投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)

　　將上述分錄分解為：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產

　　投資收益(差額,也可能在借方)

　　同時：

　　借或貸：公允價值變動損益

　　貸或借：投資收益

　　【提示】交易性金融資產常見測試指標有：

　　(1)計算整個持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為“-”，貸方為“+”)。

　　(2)計算整個持有期間對當期利潤的影響：交易費用(負數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價值變動損益+處置時價款與賬面價值之間差額確認的投資收益。

　　(3)計算處置時點的投資收益：處置時收到的價款-購買時入賬價值。

　　(4)計算處置時點對當期利潤的影響=處置時收到的價款-資產賬面價值。

【初級會計職稱考試知識點一】相關文章：

初級會計職稱考試08-08

初級會計職稱考試大綱07-29

初級會計職稱考試訓練題目08-09

初級會計職稱考試試題08-02

初級會計職稱考試模擬試題07-29

初級會計職稱考試答題指南08-15

初級會計職稱實務考試試題08-10

初級會計職稱考試試難度如何08-11

初級會計職稱考試科目3篇08-31

怎么辦理初級會計職稱考試證08-11