初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試題
初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試題《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
A公司是一家制造業(yè)的企業(yè)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2004年12月，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為852萬(wàn)元;采用直線平均法計(jì)提折舊;預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，預(yù)計(jì)使用年限為6年。
(2)2006年12月31日，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的'需要，公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。同日將該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。
(3)2006年12月31日至2007年3月31日，經(jīng)過(guò)三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，并對(duì)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)370.13萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為68.94萬(wàn)元。
該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)尚可使用年限為7年零9個(gè)月，改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率、折舊方法仍不變;改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。
(4)2008年12月1日，因自然災(zāi)害而處置該固定資產(chǎn)，支付清理費(fèi)用10萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司確認(rèn)賠款100萬(wàn)元，取得殘料已入庫(kù)成本為5萬(wàn)元。
(5)為簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程，整個(gè)過(guò)程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
要求：
(1) 編制2005年固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄。
(2) 編制結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值會(huì)計(jì)分錄。
(3) 計(jì)算2007年3月31日生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。
(4) 計(jì)算2007年改擴(kuò)建后計(jì)提的折舊額。
(5) 計(jì)算2008年計(jì)提的折舊額。
(6) 編制2008年12月1日處置該固定資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(1)200年折舊額=852*(1-3%)/6*1=137.74
借：制造費(fèi)用 137.74
貸：累計(jì)折舊 137.74
(2)2006年12月改擴(kuò)建時(shí)累計(jì)折舊了137.74*2=275.48
借：在建工程 576.52
累計(jì)折舊 275.48
貸：固定資產(chǎn) 852
(3)被替換部分的賬面價(jià)值=68.94-68.92/6*2=45.96
改擴(kuò)建后賬面價(jià)值=576.52+307.13-45.96=837.69
(4)2007年折舊額=837.69*(1-3%)/(7*12+9)=78.63
(5)2007年4月到2008年12月累計(jì)折舊額
=837.69*(1-3%)/(7*12+9)*(9+12)=183.48
借：固定資產(chǎn)清理 654.21
累計(jì)折舊 183.48
貸：固定資產(chǎn) 837.69
借：固定資產(chǎn)清理 10
貸：銀行存款 10
借：其他應(yīng)收款 100
原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 105
借：營(yíng)業(yè)外支出 559.21
貸：固定資產(chǎn)清理 559.21
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