有關內部審計的論文
公司中的內部審計機制，通過對公司中可能存在的風險進行審計，可以探明公司內部控制機制中，有可能存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，幫助公司提高經(jīng)營風險防范意識，實現(xiàn)預期的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。以下是有關內部審計的論文，歡迎閱讀。
有關內部審計的論文1
一、內部審計的含義
2001年1月，國際內部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內部審計專業(yè)實務框架》中內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。2003年6月，中國內部審計協(xié)會發(fā)布《內部審計準則》，做出定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。時至今日，內部審計是以《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計準則》以及相關法律法規(guī)為準則，以非法定的公認方針和程序為標準，以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動為范圍，主要側重點是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經(jīng)營效率等方面，從而實現(xiàn)評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。
二、內部審計的重要作用
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬆軌虼龠M企業(yè)經(jīng)營管理的改善，經(jīng)濟效益的提高
內部審計除了履行監(jiān)督職能外，還應該履行評價職能。且在履行監(jiān)督職能的基礎上以履行評價職能為主。有效的評價就是通過審核、檢查,評定被審計單位的相關計劃、相關預算、相關決策、相關方案是否切實可行,相關活動是否按照己定的決策和目標進行,經(jīng)濟效益的高低,以及內部控制相關制度是否健全、有效等,從而有針對性地提出意見和建議,以促進企業(yè)經(jīng)營管理的改善、經(jīng)濟效益的提高。
（二）內部審計能夠提高組織的風險管理水平
內部審計是一個系統(tǒng)的工作，需要企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內部各部門共同參與并承擔相應的職責，通過內部審計的協(xié)助，使各級層，各部門緊密關聯(lián)起來，上下有序，達到相互關聯(lián)，相互制約的目的。實踐證明，內部審計的有效實施依托于風險管理的技術方法，而風險管理沒有了內部審計作為手段支撐也流于形式。我國的企業(yè)內部審計體系將內部審計與風險管理融為一體。內部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟運營活動及其經(jīng)營管理的監(jiān)督、檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促相關人員遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度和國家的法律法規(guī)，從而降低了違規(guī)風險
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保證企業(yè)內部管理相關制度的有效實施；可以提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制相關制度的缺陷，和經(jīng)營管理中存在的問題，找出產(chǎn)生問題的根源及責任所在。（四）內部審計能夠協(xié)助企業(yè)建立公司治理，協(xié)助企業(yè)建立良好的控制環(huán)境內部審計的有序運行是離不開特定的環(huán)境的，只有在規(guī)范的、完善的公司治理這樣的制度環(huán)境下，設計良好的內部審計制度才能起到該有的作用。內部審計和公司制理結構基本原則均是內部牽制，共同的原則使得二者實施措施或手段相同，二者的內容也有交叉之處。內部審計的類型之一就企業(yè)規(guī)劃控制，實際上此處的企業(yè)規(guī)劃控制就包含企業(yè)治理層面的規(guī)劃控制以及企業(yè)內部管理層的企業(yè)規(guī)劃控制兩個方面。
三、目前內部審計在企業(yè)實施狀況
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隨著企業(yè)的做大做強，內部審計己越來越多被企業(yè)管理者認知，但在實際操作中，多數(shù)企業(yè)存在管理者認識不足、他們更看重經(jīng)營管理,賦予內部審計的權限不夠覺得內部審計可有可無,甚至有時覺得給生產(chǎn)經(jīng)營添麻煩,使得相關工作多流于形式不能達到預期效果。
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基于內部審計部門目前僅限于一些規(guī)模較大的企業(yè)設立，且相關經(jīng)驗少，對于很多審計領域都處于無從下手的狀態(tài)，因此多數(shù)企業(yè)目前內部審計多為財務審計，而財務審計工作也多不夠深入，多數(shù)也只是停留在常規(guī)審計，如證、賬、表的審核，報銷流程的復核等，對于企業(yè)投資、籌資、稅收籌劃都起不到應有的作用，對企業(yè)加強管理，防范風險等所起到的作用甚微。
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現(xiàn)部分企業(yè)內部審計部門不獨立，或審計部門權限較低，或長期不被重視導致的內部審計人員工作消極、懈怠，在實際工作中會出現(xiàn)不愿發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)問題得不到重視，認可、或根本發(fā)現(xiàn)不了問題的狀況。使內部審計部形同虛設。
（四）內部人員綜合素養(yǎng)不夠
目前，多數(shù)企業(yè)出于重視不夠、節(jié)約開支等多方面原因用人門檻較低，使得內部審計人員多存在知識結構單一、工作經(jīng)驗不足、責任心不強、抗壓能力差等問題。這些都是造成內部審計工作效率低、審計范圍狹窄等現(xiàn)象的原因。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度被不斷應用和完善，對企業(yè)內部審計人員的.綜合素質和專業(yè)技能的要求也越來越高，而現(xiàn)企業(yè)的多數(shù)內部審計人員安于現(xiàn)狀，不思進取，不及時更新專業(yè)知識，致使工作效率低、成果不顯著，從而降低了內部審計工作應有的作用。
四、如何改善企業(yè)內部審計現(xiàn)狀
（一）加強企業(yè)管理者對內部審計的認識
適時向管理者傳輸內部審計的核心思想，使其深刻理解其在企業(yè)生產(chǎn)運營過程中的工作流程和相關環(huán)節(jié)起到的作用，讓管理者在思想上接受、依賴、重視、內部審計，確定內部審計的獨立性，且由權限高的管理者領導該部門，只有管理者重視了，才更有利于消除消員工消極、抵促因素，只有全員配合內部審計才能充分發(fā)揮他的監(jiān)督、管理、防范的作用，同時管理者的重視更利于內部審計達到權威性，有效性。
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內部審計部門應吸收各專業(yè)人才，全面了解企業(yè)經(jīng)營管理流程，積極參與企業(yè)各項規(guī)章、制度的制度，掌握各專業(yè)就先進的政策動態(tài)，對企業(yè)各部門的工作活動能提供有用意見和改進措施。
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認真貫徹學習《中華人民共和國審計法》及實施條例、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、及《中國內部審計準則》以及相關法律法規(guī)，使內部審計向制度化、規(guī)范化和職業(yè)化發(fā)展。以國家相關法律、法規(guī)為依據(jù)，以自身企業(yè)特點為基礎，建立嚴格的內部控制制度，包括具體控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范和系統(tǒng)化，使之成為一個較嚴密的、較為完整的體系。參與企業(yè)內部控制制度的建設，嚴格按照內部審計準則開展內部審計工作，確保依法行使職權，保證質量、提高效率、防范風險，促進企業(yè)的完善與發(fā)展。確并制定內部審計機構和人員的權利、義務，充分發(fā)揮內部審計在強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標實現(xiàn)的作用。
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內部審計管理人員不僅要在公司要有較高的管理地位，管理經(jīng)驗，還要有以企業(yè)發(fā)展為前提，以加強企業(yè)管理，提高企業(yè)抗風險能力，增強企業(yè)競爭力等宏觀目標為基礎的獨到見解力和實施力。內部審計人員可以通過招聘也可通過內部培養(yǎng)選拔，內部審計人員的選擇要全方位考查，不僅需要具備較高的專業(yè)勝任能力，還要有良好的職業(yè)道德，較強的責任心、較好的抗壓能力和上進心和學習能力，并且掌握國家的法律、法規(guī)，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動和內部控制制度。面對不斷更新的政策、法規(guī)、知識，內部審計人員唯有不為斷學習，不斷充實自我。企業(yè)也應多為內部審計創(chuàng)造學習、深造的的機會，使內部審計學以致用，更好的為企業(yè)服務。
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內部審計本是一個監(jiān)督部門，但對內部審計部門本身的工作也應該有一個系統(tǒng)的評定，可以采用定期自我評價、領導評價、請被審計部門參評等多種形式的系統(tǒng)的評價，更利于內部審計員工或部門端正認識自己的優(yōu)勢和缺點，對完善自我，完善部門工作起到積極的作用。
五、結語
內部審計應該說是應運而生，應勢而盛。相信會有越來越多的企業(yè)受益于良而有序的內部審計工作的運行，而內部審計工作的充分開展也必將為使企業(yè)順應社會主義經(jīng)濟的發(fā)展起到該有的作用。
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1當前國有企業(yè)內部審計存在的問題
1.1審計服務意識有待進一步提高
在內審工作過程中，監(jiān)督檢查控制職能發(fā)揮得較好，對法律法規(guī)、內控制度的遵循情況，預算計劃的執(zhí)行情況，財務收支、經(jīng)營業(yè)績狀況等針對性和監(jiān)督性強的審計和考核工作做的較多。但是，主動深入基層、服務一線，提前為基層規(guī)范管理把關的服務工作做的較少，服務職能發(fā)揮不足，參謀和助手、調解和協(xié)調、培訓和交流等服務領域有待進一步開拓，服務工作有待進一步加強。
1.2審計查處問題的整改落實有待加強
在審計中，較為注重發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，但是，對整改落實工作的監(jiān)督還有待進一步加強。盡管要求被審計單位在規(guī)定時間內提交書面整改意見，但對整改情況的跟蹤督查還有所欠缺，整改落實缺乏制度化、程序化、規(guī)范化，使審計效能大打折扣。
1.3審計工作信息化建設及審計方式相對滯后
目前，內部審計（以下簡稱內審）工作主要采用傳統(tǒng)手工審計方式，缺乏專門的審計軟件，影響審計效率的提升。在配置審計軟件、實現(xiàn)內審部門與財務、物資采購等部門協(xié)同工作，通過數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)遠程審計及持續(xù)性審計方面還有大量工作要做。
2完善國企內審的對策
2.1加強宣傳，營造內審良好工作環(huán)境
在審計過程中，要適時宣傳內審工作的必要性和重要性，加強與被審計單位的溝通互動，想被審計單位所想，急被審計單位所急。同時，要加強內審人員的服務意識，以幫助式、參與式的態(tài)度進行審計，營造融洽和諧的氣氛，贏得被審計單位的理解和配合，更好地推動內審工作的開展。在日常工作中，利用熟悉專業(yè)知識技術、法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的優(yōu)勢，及時解決被審計單位的問題和困難。例如，為規(guī)范工程管理，提高工程審計水平，主動與被審計單位就現(xiàn)場查證、簽證管理、工程造價、工程資料管理等方面進行座談和交流，促使其自始至終規(guī)范運行。運用在招投標、合同等方面的專業(yè)知識，詳盡解答被審計單位在相關方面的咨詢，并對實際操作進行指導。在企業(yè)內部形成支持審計、強化管理的意識，為審計功能的有效發(fā)揮營造良好氛圍。
2.2加強審計回訪和后續(xù)跟蹤督查，深化運用內審成果
每個審計項目結束后，內審部門都要進行后續(xù)跟蹤回訪。各被審單位要針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，制訂完善的整改方案，細化整改措施，確定整改責任部門、責任人和整改時限。內審人員要進行適時跟蹤監(jiān)督，檢查實際整改落實情況,并將審計整改事項、整改效果，納入企業(yè)年度考核體系，確保審計工作取得實效。以點帶面、深入分析、深化整改，找出風險、問題的共同性或傾向性，深入研究其產(chǎn)生的原因，并加以分析提煉，進一步建立健全企業(yè)在經(jīng)營管理和生產(chǎn)管理各方面的規(guī)章制度和內控制度，使審計結果轉化為長效的審計成果。
2.3依靠科技，強化管理，提升內審工作質量效率
�。�1）加快內審信息化建設。
隨著信息技術的迅猛發(fā)展，計算機已廣泛應用于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，對傳統(tǒng)審計手段和方法提出了嚴峻挑戰(zhàn)。為此，要根據(jù)審計環(huán)境變化，加快審計信息化建設步伐。要逐步實現(xiàn)審計管理工作從手工查賬的審計轉變?yōu)檫\用計算機對電子信息數(shù)據(jù)的審計；逐步實現(xiàn)從財務數(shù)據(jù)的'審計到包括財務和業(yè)務數(shù)據(jù)同步審計；逐步實現(xiàn)事后審計變?yōu)橐栽诰�監(jiān)控為主，事前、事中和事后相結合的審計。在信息系統(tǒng)建設基礎上，通過抽取、過濾和分析數(shù)據(jù)，開展持續(xù)性審計，以更及時連接被審計單位的業(yè)務流程現(xiàn)狀，實現(xiàn)實時審計，提高審計時效性。
�。�2）加強審計隊伍建設。
審計工作的質量和效率與審計隊伍的組織結構、專業(yè)水平、綜合素質等有直接關系。一方面，要合理配置內審人員，進一步充實基層單位的內審隊伍，按需配置專職或兼職的內審人員。內審部門在現(xiàn)有基礎上，要配置懂法律、懂企業(yè)管理及有高級職稱和豐富經(jīng)驗的內審人員。同時，可探索聘用業(yè)務骨干為特約審計人員，作為內審隊伍的補充。在實施專項審計時，特約審計人員作為審計小組成員，履行審計工作職責，實現(xiàn)人力資源共享，提高審計質量。另一方面，要提升內審人員業(yè)務水平和綜合素養(yǎng)。要在加強內審人員職業(yè)道德、強化服務意識的基礎上，采用組織業(yè)務培訓、繼續(xù)教育、集中授課、定期內審例會、座談交流會及師傅帶徒弟等各種方式，拓展員工知識面，交流審計心得，獲取審計經(jīng)驗，提高其工作技能，著力打造優(yōu)秀敬業(yè)的審計隊伍。
2.4拓展領域，創(chuàng)新方法，實現(xiàn)內審工作轉型升級
（1）拓展內審工作領域。
內部審計工作要從傳統(tǒng)的以查錯糾弊為主的財務收支審計向以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高經(jīng)濟效益、防范經(jīng)營風險為主的績效型、風險型審計轉變。
�。�2）創(chuàng)新內審工作方法。
按照企業(yè)特點，按需驅動，抓住重點，多采用專項審計方式，多借用外部專業(yè)力量，推動內審工作。在工程項目審計方面，委托專業(yè)審計事務所，不僅可以克服內審力量不足的困難，還能在審計過程中，與專業(yè)審計人員探討專業(yè)知識，從而使內審人員開拓視野，創(chuàng)新方法，積累經(jīng)驗，提高審計水平。在工程項目審計中，要突破以往單純工程結算審計的傳統(tǒng)做法，本著關口前移、預防為主的原則，對項目的前期準備、建設施工、竣工結算全過程進行審計，以規(guī)范建設行為，保證建設資金合法使用，切實提高工程質量和投資效益。
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1相關及技術介紹
1.1Struts框架
Struts框架是在MVC框架的基礎上發(fā)展而來的，目前其版本已經(jīng)更新到了Struts2，但是版本1和版本2之間并沒有實質的聯(lián)系，版本2可以說是一套全新的框架。
1.2Hibernate框架
Hibernate是一個開放源碼的對象—關系映射框架，其主要是對JDBC進行了簡單輕量級的封裝，開發(fā)人員可以采用面向對象的思想進行Hibernate開發(fā)，并利用它來進行數(shù)據(jù)庫操作。目前Hibernate的版本已經(jīng)達到Hibernate3.0，其體系結構圖如圖1所示，主要由Application、PersistentObjects、Hiber-nate、hibernate.properties、XMLMapping組成。
1.3Spring框架
Spring是java平臺上的一個開源的框架，從其產(chǎn)生到現(xiàn)在已經(jīng)有很長的歷史了。它給應用程序的開發(fā)提供了非常完善的基礎支持，目前中型的系統(tǒng)開發(fā)一般都會采用Spring框架。
2系統(tǒng)架構
文章設計的系統(tǒng)采用的架構是B/S架構，以此來提高系統(tǒng)的開放性和可維護性。本系統(tǒng)采用的數(shù)據(jù)交換方式為基于WebService技術的XML數(shù)據(jù)交互。在本審計管理系統(tǒng)設計中采用XML技術作為數(shù)據(jù)交換的基礎，對系統(tǒng)需要和其他系統(tǒng)交換的數(shù)據(jù)進行XML形式處理。采用WebServices技術標準，基于異構平臺，以XML語言為主開發(fā)公文數(shù)據(jù)交換接口，這樣不僅不用直接讀取系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)庫，而且可以支持各種不同公司開發(fā)的不同的應用系統(tǒng)。
3系統(tǒng)模塊設計
3.1系統(tǒng)業(yè)務流程
企業(yè)內部審計流程是指企業(yè)內部審計部門對每一審計項目進行審計時，從開始準備階段到結束的整個工作流程。從審計計劃的確定到審計項目的`歸檔，經(jīng)歷審計計劃的審批、審計人員的分配、審計項目的建立、審計文書的下發(fā)、審計數(shù)據(jù)的獲取與轉換、審計證據(jù)的獲取、審計底稿的形成、審計報告的生成等過程。
3.2系統(tǒng)功能設計
文章設計的審計信息管理系統(tǒng)主要包括兩個大的模塊：審計管理模塊和審計作業(yè)模塊。
3.2.1審計管理模塊
審計管理模塊是集審計人員管理、計劃管理和文書管理、業(yè)務辦公為一體的綜合性審計業(yè)務管理系統(tǒng)，旨在規(guī)范審計流程，提高審計質量，維護審計成果，為審計結果的最終關注者提供決策依據(jù)。主要功能包括:審計基本信息管理、審計計劃管理、文書管理、審計法規(guī)管理、審計檔案管理、審計成果匯總等等。
�。�1）基本信息管理：審計單位信息、審計機構信息、審計人員信息、歷年審計信息等。
（2）審計計劃管理包括制定審計計劃、調整審計計劃等，由單位審計人員填寫。
（3）審計文書管理包括文書制作、公文審批、文件收發(fā)。
（4）審計法規(guī)管理指與會計、審計相關的法律法規(guī)和規(guī)章制度，是審計人員得出審計結論的依據(jù)。
�。�5）審計工作檔案管理是以審計項目為單位，每個審計項目按照時間順序及審計類型進行存檔管理。
�。�6）審計成果匯總功能主要是自動生成統(tǒng)計表，還可以以人工方式在審計成果中填列一些具體內容。
3.2.2審計作業(yè)模塊
審計作業(yè)模塊是審計信息系統(tǒng)中較為獨立的一個模塊，是以審計的過程管理為導向，運用靈活的審計查詢功能和審計分析工具，輔助審計人員獲得審計線索、審計證據(jù)的平臺。該模塊通過規(guī)范審計流程中各項工作，確保按照既定的審計方案執(zhí)行，從而保證項目審計質量。
�。�1）審計項目管理。審計項目管理包括審計項目的創(chuàng)建和維護。審計項目的創(chuàng)建功能。審計項目信息主要包括新建的項目名稱、項目編號、審計時限（財務數(shù)據(jù)本身的時間段）、審計工作底稿模板類別、審計項目組所屬部門、審計人員等信息。項目維護功能可實現(xiàn)修改項目信息、刪除項目、備份己有項目等功能。
�。�2）數(shù)據(jù)采集與轉換部分的功能包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉換、數(shù)據(jù)校驗、數(shù)據(jù)檢測等等。
（3）賬戶查詢與分析包括賬表查詢、綜合查詢、審計分析等。
�。�4）審計預警：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，建立一套完整的經(jīng)營監(jiān)測指標體系，進行實時監(jiān)測分析，發(fā)揮動態(tài)監(jiān)測、預警作用。本模塊可根據(jù)被審計單位的具體情況，建立監(jiān)測指標體系，然后嵌入到系統(tǒng)中。
4數(shù)據(jù)庫設計
通過前面對審計管理模塊與審計作業(yè)模塊的分析，兩個模塊之間的信息交互主要是借助于數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)的。兩個模塊之間能否緊密結合在一起以及如何結合，關鍵在于數(shù)據(jù)庫。因此，數(shù)據(jù)庫是本系統(tǒng)的重要組成部分，數(shù)據(jù)庫設計得是否合理完善，信息能否在系統(tǒng)內部和外部系統(tǒng)之間流動和共享，將直接影響整個系統(tǒng)能否達到預期的目標。文章擬選用Oracle數(shù)據(jù)庫進行數(shù)據(jù)存儲，進過審計系統(tǒng)包含的數(shù)據(jù)表有：年度計劃制度表、用戶信息表、項目表、單位表、項目人員分配表、科目表、憑證表、余額表、審計報告表。
有關內部審計的論文4
一、內部審計信息化建設的實際意義
企業(yè)內部審計是現(xiàn)代審計發(fā)展的新領域，其不僅對企業(yè)及其利益相關方規(guī)避風險，應對挑戰(zhàn)和走向成功而言具有關鍵意義。同時，作為企業(yè)內部控制的重要會計手段，其對企業(yè)發(fā)展還有著重要的決定作用。進一步說，內部審計工作不僅是對企業(yè)一切經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)測的直接途徑，還能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理漏洞并予以即時改善，促進企業(yè)制度趨于完善，進而有效地提高經(jīng)濟效益，確保企業(yè)健康有序發(fā)展。此外，其還具備對受托經(jīng)濟的履行狀況進行全程監(jiān)督的職能作用，通過對受托責任主體的審查可以判斷受托責任主體的各項經(jīng)濟指標是否真實可靠，是否存在違反國家政策規(guī)定或是危害企業(yè)長遠利益的風險，是企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要保障。而所謂“內部審計信息化”即是指以信息化為手段，通過信息化技術完成項目審計的全過程，包括計算機輔助審計技術和信息系統(tǒng)審計。其建設目標不僅是現(xiàn)代信息技術發(fā)展的必然趨勢，也符合現(xiàn)代審計發(fā)展的要求。信息化后的內審工作不僅能夠使得內審方式更加靈活，還能優(yōu)化審計方法和審計技術，使審計過程更加便捷，具有高效的審計效率。同時，能輔助會計人員通過客觀的角度對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行監(jiān)督，有利于及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，進而改善管理方式為企業(yè)的經(jīng)營活動提供強勁后備支撐，對企業(yè)整體發(fā)展有著至關重要的現(xiàn)實意義。
二、內部審計信息化建設的影響因素
結合筆者工作實踐，認知當前工作環(huán)境下，影響內審信息化體系建設的首要因素即是審計信息化人才的匱乏。而造成這一窘境的主因，多是企業(yè)管理者對審計工作的.輕視，導致信息化建設執(zhí)行力不足。同時，由于來源外部壓力以及人力、物力、財力的制約，內審監(jiān)督范圍有限，加之大多為事后審計，致使審計效果不佳。加之部分審計人員年齡偏大，多依靠常年審計經(jīng)驗進行工作，對國際以及國內審計準則的變化發(fā)展不能及時學習運用，更難以很好地運用信息化審計技術與工具開展審計活動，造成審計團隊素質良莠不齊，給企業(yè)審計工作帶來不同程度的負面影響；甚至還有部分深受傳統(tǒng)審計工作影響的審計人員，對信息化建設持抵觸態(tài)度，不愿接受新事物，進一步制約了內部審計信息化建設工作的有序進行。其次，內部審計信息化建設缺乏成熟的審計軟件匹配，在審計質量和審計效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，難以達到預期結果，尤其是大多數(shù)審計軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問功能，對于較高層次的財務分析、預警系統(tǒng)則難以達到理想效果，從而導致審計信息難以實現(xiàn)共享。
三、完善內部審計信息化建設的具體措施
（一）創(chuàng)設良好的信息化建設環(huán)境，切實提高對內部審計的重視度。
基于上述可知，審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)若要在競爭激勵的市場經(jīng)濟體制下持盈發(fā)展，必須與時俱進，加大自身信息化建設及其投入力度，不斷提高內部審計信息化建設的水平。同時，應端正企業(yè)管理層對審計工作的認知，提高重視度，做好審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮審計信息化對監(jiān)督體制的改善作用，進而有效推進企業(yè)內部規(guī)章制度的完善。
（二）集中強化審計人員培訓力度，全面推廣信息化操作制度規(guī)范。
影響內審信息化建設的主因即是人才的匱乏，由此，在體系建設進程中，企業(yè)要進一步加大對審計人員信息化培訓的力度，不斷提高審計人員對計算機技術的操作水平和審計軟件的靈活運用能力，加大[積極組織]審計人員在計算機編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡安全等方面的學習。除此之外，還應同步引進專業(yè)技術人員，不斷優(yōu)化審計組織架構，打造專業(yè)化的審計信息化團隊。
�。ㄈ┙⒔∪膬葘徯畔⒒到y(tǒng)，增加對內財務基礎設施投入度。
比如，可邀請專業(yè)人士結合企業(yè)經(jīng)營特征，設計適合自身實際與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的審計操作軟件。需要注意的是，在軟件開發(fā)過程中要遵循國家審計法的準則，考慮信息網(wǎng)絡化發(fā)展的趨勢，要始終以企業(yè)自身實際為標準，不斷收集、提取、研究適合內部專用的審計軟件，建立健全的審計信息化平臺，使得審計結果能夠及時地傳達至各相關部門，能對內審問題進行有效監(jiān)督，切實提高審計效率，減少內審成本。
四、結語
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的潮流中，內部控制審計是企業(yè)自身競爭力得以提升的關鍵環(huán)節(jié)。但由于起步較晚，國內企業(yè)內部控制審計的發(fā)展過程仍面臨著一系列現(xiàn)實困境。綜上所述，企業(yè)內審體系若要突破工作困境，首要提高內審人才隊伍的整體素質，加大對信息化建設投入，緊密聯(lián)系實際，反復實踐、不斷摸索，以尋獲行之有效且符合實際的提高內部審計信息化建設水平的方法路徑。
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一、企業(yè)內部審計內涵
社會市場經(jīng)濟的高速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立催生出來企業(yè)內部審計制度，而且隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內部審計也在逐漸完善，企業(yè)內部審計是一種重要的內部控制機制，有利于增強對現(xiàn)代企業(yè)的管理。隨著企業(yè)內部審計理論的一次次更新與完善，企業(yè)內部審計的目標和工作方法也發(fā)生了一定的變化。它通過一系列科學的方法進行咨詢、鑒定等服務，旨在促進企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，并對其本身的經(jīng)營組織等進行更加完善的改進。
二、企業(yè)內部審計的重要性
�。ㄒ唬┯欣趲椭髽I(yè)識別和防范風險
不管是哪種企業(yè)，經(jīng)營哪種業(yè)務，因為市場經(jīng)濟的種種特性，企業(yè)經(jīng)營到帶有極大的風險，這對企業(yè)盈利是極其不利的，為此不得不采取積極措施降低企業(yè)風險。而企業(yè)內部審計的最基本功能就是查錯防弊和監(jiān)督評價。利用內部審計，對企業(yè)內部的各項運營工作進行監(jiān)督和評價，能夠及時有效地發(fā)覺企業(yè)運營過程中存在的違規(guī)行為或是管理上存在的一些漏洞，從而有針對性地提出改進建議，減少損失，最終實現(xiàn)增加盈利的目的。
（二）有利于企業(yè)內部控制的順利執(zhí)行
隨著企業(yè)內部審計制度的一次次完善，企業(yè)內部審計的主要內容已經(jīng)不再局限于查詢和監(jiān)督。為了適應企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內部審計工作也在不斷更新，與時俱進。當今的企業(yè)內部審計不光注重監(jiān)督、運營過程和業(yè)務等，對服務和管理工作也能夠予以高度重視，使內部審計已經(jīng)完善為一項系統(tǒng)的綜合性工作。除了查錯防弊，企業(yè)內部審計工作同時也在高度重視企業(yè)運營過程中可能面臨的風險和管理、溝通等一些問題，并提出具體的防控和改進建議，保證了企業(yè)內部控制的順利進行。
�。ㄈ┠軌蛴行Ц纳破髽I(yè)內部管理效率
市場經(jīng)濟的`發(fā)展和企業(yè)制度的不斷完善，為企業(yè)發(fā)展提供了極大的機遇，但也加大了對內部審計工作的要求。借助一些科技手段和科學的方法，企業(yè)內部審計不再只停留在監(jiān)督和評價等表面，而是逐漸深入到企業(yè)的內部控制和企業(yè)風險管理等層面，對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有著極大的影響�？茖W客觀的內部審計可以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并根據(jù)突發(fā)狀況決定是否實施既定方案，及時有效地解決企業(yè)發(fā)展問題，而且能夠有效提高工作人員的工作效率，從而使企業(yè)內部管理效率得到有效改善。
三、企業(yè)內部審計存在的主要問題
不管是從起步時間來看，還是從發(fā)展規(guī)模來看，我國的企業(yè)內部審計制度都存在著極大的缺陷和不足。由于起步較晚，我國企業(yè)內部審計不僅遠遠落后于西方發(fā)達國家，至今仍停留在初級階段，在審計理論或是審計方法層面都有待提高。我國企業(yè)內部審計存在的諸多突出問題，如企業(yè)內部審計的獨立性較差，相關的法律法規(guī)不夠完善，以及審計人員的專業(yè)素質及專業(yè)結構有待進一步的完善等問題都在嚴重制約著我國審計的發(fā)展。為了更好地為企業(yè)發(fā)展服務，也逐漸提高我國企業(yè)審計的水平和發(fā)展階段，解決目前審計存在的主要問題迫在眉睫。
四、完善企業(yè)內部審計的有效措施
（一）提高企業(yè)內部審計機構的獨立性
要想切實提高企業(yè)內部審計的工作效率，以便于更好地為企業(yè)發(fā)展服務，必須以實現(xiàn)企業(yè)內部審計機構的獨立性為前提。確保企業(yè)內部審計的獨立性，必須同時保證審計機構和審計人員的獨立性。首先，要確保審計機構的獨立性，這方面可以吸取董事會領導或是監(jiān)事會領導的這種模式。其次，在招聘審計人員是就要嚴格要求、嚴格把關，以此來保證審計人員的獨立性，同時還可以通過后期工作中嚴格監(jiān)督等方式來增強其獨立性。
�。ǘ┙⒔∪嚓P的法律法規(guī)及機構
我國很早就出臺了《關于內部審計工作的規(guī)定》等相關規(guī)定，這些文件雖然看似對審計工作做了詳細的規(guī)定，但是指導性并不是特別強，因此必須要繼續(xù)完善內部審計的相關法律法規(guī)。首先，針對有些法律缺失的狀況，制定更加完備的法律法規(guī)。同時還可以通過運用法律的形式使內部審計報告的法律效力。而且至關重要的是，還要通過法律確保審計人員的地位，保護他們的合法權益。這能夠極大地提高審計人與或是審計機構的工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值和利潤。
�。ㄈ┨岣邔徲嬋藛T專業(yè)素質，完善審計人員結構
由于企業(yè)內部審計工作要接觸大量的數(shù)據(jù)，而且工作的復雜度也比較大，因此必須注重審計人員的專業(yè)素質，使審計人員的結構更加完善。企業(yè)內部審計人員不僅要精通會計方面的業(yè)務，對企業(yè)經(jīng)營也要有一定的熟悉程度。而且，審計人員的職業(yè)素質對審計結果的公正性也有很大的影響，因此必須注重審計人員的個人素質以及專業(yè)素質，從而提高企業(yè)內部審計質量。
五、結束語
企業(yè)內部審計制度不僅關系著企業(yè)的發(fā)展，與現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展也是相適應的。為了更好地促進企業(yè)的發(fā)展，完善審計制度，必須不斷更新內部審計理論與方法，緊跟內部審計新要求，找準內部審計工作定位，充分發(fā)揮內部審計工作對企業(yè)的積極促進作用。
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一、內部審計增值功能的實現(xiàn)途徑
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬙诠局卫眍I域的增值
隨著公司治理體系不斷的發(fā)展和完善，其追求的目標已由原先的維護投資者的利益轉變?yōu)榫S護所有利益相關者的利益，為組織創(chuàng)造最大價值。伴隨公司治理體系的日趨成熟，內部審計由原先的財務性審計工作轉變?yōu)樽稍兎⻊蘸捅ＷC服務。內部審計的功能也由傳統(tǒng)的核實賬目、防止舞弊過渡到為組織增加價值。這正好和公司治理的目標吻合。內部審計在增加組織價值上起著舉足輕重的作用。
�。ǘ﹥炔繉徲嬙陲L險管理領域的增值
在風險管理領域中，內部審計增值服務的任務是為了實現(xiàn)企業(yè)管理的整體效果和高效率，運用風險監(jiān)管的方法，采取健全有效的風險控制措施，使風險處于可控范圍之內，檢查評價風險管理的過程是否充分、是否有效，進行及時的反省和總結。評價企業(yè)風險管理、加強風險管理是企業(yè)經(jīng)營過程中必須重視的環(huán)節(jié)。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬙趦炔靠刂祁I域的增值
COSO把內部控制定義成：公司的管理層和董事會為實現(xiàn)組織的運營效率與效益、財務報告的可靠性和遵守適用法律法規(guī)這三個目標，而提供合理保證與實施的程序。內部審計是對內部控制的再控制，內審人員應評價監(jiān)督內部控制的有效性和健全性，內部控制一旦出現(xiàn)故障，應及時提供有效應對措施。
二、現(xiàn)階段我國內部審計發(fā)揮增值功能存在的問題
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬋瞬艡C制有待完善
現(xiàn)階段，我國內部審計在人才培養(yǎng)方面的問題主要體現(xiàn)為內部審計人員的綜合素質尚未達到業(yè)務水平要求；內部審計師協(xié)會的指導作用發(fā)揮不夠充分；內部審計的人員結構欠佳。1、內審人員的綜合素質不高。我國的內部審計起步比較晚，最初設立內部審計機構是源于行政化并不是企業(yè)內部的需求，加之內部審計人員來源單一，人才機制不完善，導致內部了審計人員的綜合素質較低，無法適應現(xiàn)代公司對內部人才的管理，咨詢功能在實踐操作中尚未充分發(fā)揮，嚴重影響了內部審計的運作效率，制約了內部審計發(fā)揮其增值功能。2、內部審計師協(xié)會作用尚未充分發(fā)揮�，F(xiàn)階段，在機構設置、內審人員培養(yǎng)、內部審計工作的質量標準的建立、教育、行業(yè)監(jiān)管等方面，內部審計師協(xié)會都起著重要作用，然而如今我國的內部審計師協(xié)會在內部審計建設方面應起的作用尚未充分發(fā)揮。3、內部審計的人員結構不合理。調查表明，我國的內審人員大多從財務部門升職過來的，不少人雖然擁有相應的財務操作經(jīng)驗，對于具體的審計業(yè)務和操作流程卻并不熟悉。因此，提高內審人員的專業(yè)能力和綜合素質是發(fā)揮內部審計增值功能的必要條件。
（二）內部審計觀念上的落后
1、內部審計職能缺乏服務的觀念，職能以監(jiān)督為主，導致內部審計和被審計單位缺乏必要的溝通。一直以來，我國的內部審計工作處于比較被動的形勢，總是抱著對被審計單位的猜疑態(tài)度開展工作，加之在實踐工作中審計人員和被審計單位缺乏有效良好的溝通很容易造成一種對立局面。2、未將審計目標和企業(yè)經(jīng)營目標有效的結合，造成審計工作的范圍過于狹隘。我國的內部審計機構源于行政命令，許多組織的領導層缺乏對內部審計和其獨立性本質特征的認識，誤以為審計就是核實賬目。3、我國內部審計人員對自身作用的認識上存在偏差，一直認為內部審計是“查錯防弊”，審查和監(jiān)督企業(yè)財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性，提交的審計報告重點在對審計發(fā)現(xiàn)問題的描述上，對審計建議重視不夠，未提出具有針對性的措施，局限了內部審計在企業(yè)中發(fā)揮增值功能的空間。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫷呢熑谓徊婺：�
內部審計與審計委員會和管理層之間聯(lián)系密切、相輔相成，后兩者責任的履行需要內部審計部門的工作成果，同時，內部審計在企業(yè)中的價值體現(xiàn)及價值增值功能的發(fā)揮又需要管理層和審計委員會做后盾。但是現(xiàn)階段這三者的職責定位不明晰，功能劃分不合理，在實際運作中三個部門常常超越自己的職權范圍辦事，制約三個部門的工作效率和各自責任。
三、我國內部審計發(fā)揮增值功能存在問題的對策
（一）改變傳統(tǒng)觀念，樹立營銷理念
“內部審計幫助企業(yè)增加價值，必須改變傳統(tǒng)落后的觀念，正確定位，樹立一種營銷的觀念，積極向管理層推銷自己的審計產(chǎn)品�！睜I銷內部審計的方式可分為正式的與非正式的。正式的營銷方式是指運用具體的營銷策略與營銷計劃開展營銷活動，這是一種直接的顯在的營銷方式；非正式的營銷方式是指身體力行地樹立并維持一個良好內部審計師的形象，來進行營銷活動，這是一種潛在的'隱形的營銷方式。
1、準確定位內部審計在組織中的角色。內部審計增值功能的發(fā)揮必須建立在這兩項基礎之上，即內審部門與董事會、管理層保持友好的關系，內審部門推出的新型服務受到組織各部門的普遍認可和推崇。為此，先前審計部門與管理職能部門地位不平等的審計與被審計的關系亟待擯棄，在現(xiàn)代經(jīng)濟中，管理層作為內審部門的客戶，所有內審人員必須熟知其推出的產(chǎn)品，為客戶提供令人滿意的服務。
2、開展以增值性咨詢服務為重點的營銷戰(zhàn)略。當前審計業(yè)競爭激烈，挑戰(zhàn)重重，為了能夠和外部審計人員相競爭，內部審計師必須先增強其自身競爭力，拓展既適應環(huán)境要求的又能凸顯其存在價值的服務。內部審計部門在營銷產(chǎn)品時，應以保證服務為基礎，重點營銷咨詢服務。因為在當今瞬息萬變的經(jīng)濟競爭環(huán)境中，內部審計要想生存下來并體現(xiàn)其價值，就必須盡可能地提供包含附加值的服務，而咨詢服務比確認服務附加值更高。
�。ǘ┨岣邇葘徣藛T素質，增強內審人員管理
1、內部審計人員的培訓。在大型企業(yè)中，審計人員除了可以參加企業(yè)內部安排的培訓課程，通常為課堂培訓、總部現(xiàn)場培訓、遠程視頻培訓等形式，還可以向內部審計部門申請參加IIA等職業(yè)組織的培訓。同樣，內審部門除了為內審人員提供必需的技能培訓之外，還應提供有關內審人員管理與咨詢技能的培訓，確保內部審計創(chuàng)造更豐富的增值服務。
2、內部審計人員的考核。內部審計準則規(guī)定的質量監(jiān)控是把內部審計部門看作一個整體進行的，并未提及對內審人員個人的績效加以評定。事實上，個人績效的評定與內審人員的積極性密切相關，他們的態(tài)度決定著其行為，這些都影響著內部審計在企業(yè)中的功能。
�。ㄈ┘訌妰葘彶块T管理，強化內審部門監(jiān)督
監(jiān)督內部審計部門，目前研究主要有以下幾種方式：
1、由其他內部審計部門開展外部檢查。此方法盛行于大的集團公司對其內部審計部門進行的檢查。集團公司總部的內審部門就可對其下屬公司的內審部門開展檢查。
2、由外部審計人員負責外部檢查。此方法可委托給公司聘請的外部會計師事務所開展，或者委托別的會計師事務所開展。重點要確保外部審計事務所對組織內審部門的評價是公正合理的。
3、由專家顧問組開展外部檢查。這些專家顧問跟其他督查人員相比，具有更強的獨立性、公正性和專業(yè)性，流行與西方許多大型組織機構中。
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一、企業(yè)內部審計存在的問題
1.審計部門內部組織問題。
審計部門是一個職能部門，其也是構成企業(yè)職能體系的組成部分，當然其工作的開展就不得不在企業(yè)管理者的領導下進行，并且審計部門的主要工作者的選擇以及待遇等問題都是在單位領導的決定下，這也很大地限制了企業(yè)內部審計的職能作用。同時由于審計工作者與企業(yè)之間存在著千絲萬縷的各種復雜關系，這也更進一步導致了企業(yè)內部審計的客觀性與公正性值得懷疑。
2.審計部門工作人員問題。
在我國的企業(yè)中，企業(yè)審計部門的工作者專用能力普遍不高，加之審計機制不完善，在很大程度上限制了審計工作。我國對審計部門的工作人員有著明確的要求，要求這些人不但要精通與金融相關的問題，同時也要具備數(shù)學與工程學相關的知識。但是，就目前我國企業(yè)審計人員大多都屬于半路出家，所以專業(yè)知識就不過關。還有部分企業(yè)干脆會計與審計花落一家，這樣一來，審計結果的科學性難免與實際相差較大，審計部門的監(jiān)督職能基本上不復存在。
3.對內部審計工作的態(tài)度。
企業(yè)內部審計工作在目前我國企業(yè)工作者眼里就是走走形式，根本得不到重視，這也就使得企業(yè)所有人員對企業(yè)內部審計工作意識淡薄，甚至還有大部分企業(yè)人員都不知道內部審計到底是干什么的，即便就是像審計部門一樣了解內審作用的人也會認為這只是看領導的眼色行事，領導說沒問題那就一定沒問題。這種對內部審計不重視的風氣在企業(yè)內部長期存在，使得企業(yè)的內部審計部門形同虛設，企業(yè)內部審計的主要職能得不到發(fā)揮，使得評估無法客觀，監(jiān)督作用也大打折扣。
二、企業(yè)加強內部審計對策
1.健全審計部門體系。
企業(yè)首先需要解決的便是讓審計部門有獨立職權，這種職權要很少受到企業(yè)管理者意識的左右。這個問題也就顯得相當明顯，也就是讓企業(yè)管理者直接擔任企業(yè)內部審計領導。這樣至少可以保證這種內部審計的權力與企業(yè)領導權力持平。同時也需要進一步完善企業(yè)內部的審計工作的機制，這樣可以使得企業(yè)內部審計實際效率得到提升。當下的一些企業(yè)的規(guī)模一再擴大，經(jīng)營從業(yè)務到范圍不斷復雜化，經(jīng)營的方式為了滿足實際需求也在發(fā)生著變化，企業(yè)管理者對企業(yè)的.審計越來越依賴，企業(yè)的各個部門更是不能缺少審計這一環(huán)節(jié)，所以不斷完善企業(yè)內部審計體系非常重要。只有當這種審計體系不斷完善，才有可能使得企業(yè)內部審計工作從本質上更上一層樓。
2.加強企業(yè)工作人員對內審的認識。
就企業(yè)而言，首先，需要加強企業(yè)管理者對企業(yè)內審的正確認識，只有當這些領導者能夠正確認識企業(yè)內審的重要性和作用，企業(yè)內審才有可能得到其他企業(yè)部門的重視。其次，企業(yè)應該積極在公司內部加強一般員工對企業(yè)內審作用的了解，使得企業(yè)工作者對內部審計意識加強，從而做到企業(yè)人人都重視企業(yè)內部審計。最后，企業(yè)管者需要不斷建立健全內部審計，這就需要不斷拓展審計視野，進一步深化內部審計的工作領域。企業(yè)還需著重了解與研究我國對企業(yè)改革的相關審計法律法規(guī)，將這些已有的法律法規(guī)作為參考和準則，再結合企業(yè)實際情況，制定滿足自身發(fā)展與國家基本要求的企業(yè)內部審核制度。這就需要在保證企業(yè)開拓業(yè)務的同時也不斷地加強企業(yè)管理，還能夠進行自我約束。
3.加強內部審計工作者選擇與管理。
企業(yè)需要壯大內部審計隊伍，并不斷提升審計工作能力。企業(yè)內部的審計是否能夠真實的達到為企業(yè)服務的能力，這不僅在于企業(yè)內審機制的健全，更在于企業(yè)內審部門工作者的基本素養(yǎng)。因此，建立一個高效率、高水平的審計隊伍對任何一個企業(yè)的審計部門而言都尤為重要。企業(yè)應該加大遴選審計工作者的力度，挑選一些德才兼?zhèn)涞膶徲嫻ぷ髡�，只有這樣企業(yè)審計才會有一個本質變化，企業(yè)審計部門才會有個美好的未來。所以加強企業(yè)內部審計隊伍的建設對企業(yè)的發(fā)展所起的作用非常重要。至此，審計者就必須要具備如下條件，首先，審計工作者應該有較高的個人素養(yǎng)，不論是知識層面還是道德層面都需要較高的個人素養(yǎng)；其次，審計工作者需要有開闊的思維，不能太過古板；最后，需要具備基本的專業(yè)素養(yǎng)，最后一點最為重要的，因為審計工作者需要懂得專業(yè)知識相關領域也要有所也解。同時，企業(yè)也需要對審計工作評估與監(jiān)督的再監(jiān)督作用，這樣可以有效地實現(xiàn)對審計工作者的監(jiān)督。
三、總結
總的來說，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷完善，經(jīng)濟體制改革的不斷深入，這種改革逐漸融入到企業(yè)的改革之中，再加之目前我國企業(yè)大多數(shù)都在不斷地擴大自身規(guī)模，經(jīng)營手段也在逐漸多樣化。所以需要不斷加強對企業(yè)的多方位的評估與監(jiān)督，只有這樣，企業(yè)的內部審計才會對企業(yè)的發(fā)展起到推動的作用。
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摘要：公司治理結構對內部審計工作的開展有重要影響，決定著公司內部審計的實施環(huán)境。本文首先對內部審計與公司治理結構的關系進行分析，在此基礎上探討公司治理結構下內部審計模式的構建現(xiàn)狀以及存在的缺陷，并分別從公司治理結構和內部審計模式兩個角度出發(fā)，提出加強公司內部審計的建議和對策。
關鍵詞：公司治理結構；內部審計；組織模式；制度建設
1引言
自金融危機爆發(fā)以來，公司治理和財務管理工作受到了社會各界的廣泛重視，一些國際知名企業(yè)由于公司治理結構不合理，未發(fā)揮內部審計對于公司財務管理的作用，導致財務舞弊案件頻發(fā)，造成了嚴重的負面影響。因此，有必要對內部審計與公司治理結構的關系進行分析，找出公司內部審計工作存在的不足，進而找到有效的解決措施。
2內部審計與公司治理的關系
2.1內部審計與公司治理目標的一致性
從公司治理以及內部審計工作的實施目標來看，兩者具有較高的一致性，即以風險控制和企業(yè)增值為目標，開展各項管理和審查工作。在傳統(tǒng)公司治理結構框架下，公司治理的主要內容是平衡各主體之間的相互關系，并形成相互制約機制，共同確保公司的穩(wěn)定運營。但隨著市場化改革的不斷深入，公司的運營環(huán)境日益復雜，面臨的風險問題也呈多樣化趨勢發(fā)展。公司治理不僅要關注于內部結構，還要控制好外部風險。而內部審計工作也納入了風險管理的新智能，在企業(yè)風險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。通過開展有效的監(jiān)督、檢查工作，降低企業(yè)財務風險，實現(xiàn)企業(yè)增值，最終實現(xiàn)公司治理結構下各方利益主體的利益最大化。
2.2內部審計與公司治理共同的理論依據(jù)
內部審計與公司治理有著共同的理論基礎，即委托代理理論，兩者分別在各自框架內，處理委托代理關系。在公司治理結構下，委托代理理論是公司經(jīng)營決策科學性的重要保障，公司要實現(xiàn)良好經(jīng)營，就要協(xié)調好股東、董事會、債權人等各方主體之間的關系，采用合理的治理機制，形成相互制衡的穩(wěn)定局面。在內部審計模式中，委托人與受托人的立場不同，在利益目標上有一定的沖突，委托代理理論則是解決矛盾沖突的關鍵，基于委托代理理論開展內部審計工作，有利于維護委托人與受托人的正當利益。
3基于公司治理結構的內部審計模式及存在的缺陷
3.1內部審計模式的構建現(xiàn)狀
A公司是國內大型機械設備生產(chǎn)企業(yè)，業(yè)務韓干大型機械設備的研發(fā)、生產(chǎn)、運輸、銷售、安裝等各個環(huán)節(jié)，是一家大型國有企業(yè)，近年來銷售總額一直保持遞增趨勢。內部審計模式的構建與完善，對企業(yè)增值起到重要作用。從公司治理結構來看，頂層是股東大會，其下是處于平級的董事會和監(jiān)事會，在董事會之下設有內部審計委員會和各部門經(jīng)理，由內部審計委員會領導內部審計部門開展各項審計工作，由部門經(jīng)理總領公司各職能部門的工作�；谏鲜龉局卫斫Y構，公司管理權由股東大會授予董事會代為執(zhí)行，內部審計機構歸董事會直接領導，在運行過程中保持相對獨立性，內部審計的權威性可以得到保證。由董事會直接決定內部審計委員會的人員任用，由內部審計委員會制定內部審計計劃和評定標準，對公司經(jīng)營風險進行評估，并為下一階段公司發(fā)展戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。從A公司內部審計模式的構建現(xiàn)狀來看，作為內部審計的主要執(zhí)行機構，審計部門下設三個辦公室，即財務審計辦公室、工程審計辦公室和管理審計辦公室。財務審計辦公室的主要工作內容是對公司財務收支、經(jīng)濟責任以及承包兌現(xiàn)等進行審計，主要有注冊會計師、內部審計師等人員組成。工程審計辦公室對工程預算進行審計，對工程項目計劃和合同進行評審，主要由高級工程師和注冊造價師等人員組成。管理審計辦公室負責對公司績效和內部控制制度進行評審，主要有經(jīng)濟師、工程師等人員組成。通過發(fā)揮各方面內部審計人員的作用，確保公司內部審計工作的全面開展，對企業(yè)經(jīng)營行為進行監(jiān)督和評價，確保公司的健康運營。
3.2內部審計存在的問題及成因
從A公司內部審計的實際實施情況來看，目前還存在多方面問題，主要包括：
�。�1）制度建設問題。政府相關部門制定了關于企業(yè)內部審計的標準法律法規(guī)，是企業(yè)內部審計制度的主要依據(jù)，包括《中華人民共和國審計法》《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等，但企業(yè)的內部審計法制化建設進展緩慢，也存在缺乏法律依據(jù)的內容。比如相關法規(guī)中只對內部審計的'監(jiān)督和評價職能進行了界定，而缺乏對咨詢服務職能的知識。
（2）組織結構問題。雖然企業(yè)對內部審計的重視程度有所提高，但由于部門設置不夠合理，內部審計與其他公司管理工作不能高度協(xié)調，存在一定的利益沖突問題無法解決，使內部審計的實際執(zhí)行缺乏支持，難以發(fā)揮內部審計工作的全部作用。
�。�3）工作效率問題。從內部審計實際開展情況來看，工作效率較低，主要采取時候審計方式，缺少事前和事中審計措施，因此內部審計工作存在一定的時滯效應，不能做到對企業(yè)經(jīng)營風險的有效控制。針對上述問題，有必要基于公司治理結構，對內部審計模式做出進一步改進和完善。
4加強公司內部審計的建議和對策
4.1明確內部審計與公司治理結構中各方主體的關系
從現(xiàn)代公司管理體系框架來看，內部審計是公司治理結構的重要組成部分，與公司治理結構中的各方主體均有密切聯(lián)系。具體表現(xiàn)為：一是內部審計是公司董事會和管理層的下屬機構，董事會對內部審計工作的開展有直接決定權，同時也為內部審計的權威性提供保障，使其具有較高的獨立性，直接向董事會提交風險報告，督促改善相關問題；二是內部審計與公司中的其他職能部門均具有平行關系，并對其他職能部門的經(jīng)營行為進行監(jiān)督和評價，起到約束公司成員行為的作用，其他職能部門有義務配合內部審計部門開展審計工作，并積極聽取內部審計部門提出的意見，一高工作效率，降低經(jīng)營風險；三是對于公司股東而言，雖然公司股東不直接參與內部審計工作，將管理權授予了董事會，但內部審計是實現(xiàn)股東利益最大化的重要保障，也是股東了解公司經(jīng)營信息的重要渠道。
4.2公司治理結構下的完善措施
�。�1）建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度。介于內部審計與公司治理結構的密切關系，要加強公司內部審計，首先要對公司治理結構進行完善。通過建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，提高公司治理結構的合理性。在所有權和經(jīng)營權分離的改革過程中，真正實現(xiàn)政企分離，平衡好大股東和小股東之間的權責關系，采取股權多元化和權力分散管理思想，對公司股權結構加以完善，從而真正發(fā)揮企業(yè)監(jiān)督部門的作用，獨立開展各項監(jiān)督檢查工作。在多元化股權結構佳，構建股東與管理層之間的制衡關系，提高內部審計執(zhí)行效率，改善受托責任履行情況。
（2）進一步完善內部審計委員會制度。在改變公司管理制度的同時，完善內部審計委員會制度，切實做到所有權與經(jīng)營權的分離，降低企業(yè)不端經(jīng)營行為發(fā)生的可能。堅持不相容職責的分離原則，切實實施責任考察機制，對管理層權利進行管飯設置，提高企業(yè)管理的透明化程度，發(fā)揮權利主體之間的制約作用。由審計文員會負責對內部審計工作人員進行考核和評價，并組織開展相關培訓工作。與此同時，加強對審計工作的披露，做好內部審計的調和工作，提高內部審計部門與其他部門的協(xié)調性，共同確保內部審計工作的有效實施。
（3）突出內部審計的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計工作開展的前提，許多企業(yè)沒有真正發(fā)揮出內部審計的作用，也是由于內部審計的獨立性和權威性得不到保障。因此，應在現(xiàn)代企業(yè)治理框架下，獨立設計內部審計結構，由內部審計委員為直接領導內部審計部門開展工作，與其他公司職能部門保持平行，并履行對其他部門的監(jiān)督和檢查職能。內部審計部門的工作報告直接遞交給審計委員會，不經(jīng)過其他管理層批準，確保報告內容的真實性和公正性。
�。�4）發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用。監(jiān)事會是企業(yè)的專門監(jiān)督機構，負責對公司董事、經(jīng)理等高層管理人員進行監(jiān)督，從而形成權力制衡機制，確保公司運營的合理性。企業(yè)內部監(jiān)事會的權利和職責由證監(jiān)會授予，可以獨立發(fā)表審計意見。但在實際運行過程中，監(jiān)事會的智能被弱化，權利執(zhí)行受到多方面限制，難以真正參與到企業(yè)的經(jīng)營決策活動中。監(jiān)事會職能的缺失也會對內部審計工作產(chǎn)生較大影響。因此，要加強內部審計工作，應充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，引進外部監(jiān)事，發(fā)揮監(jiān)事會的作用，與內部審計工作相互結合，提高公司治理的有效性。
4.3公司內部審計模式下的完善措施
�。�1）完善內部審計的相關制度。內部審計工作的權威性主要由相關法律制度提供，在法律規(guī)定下，實施監(jiān)督檢查權利。因此，應不斷完善相關制度法規(guī)，明確內部審計工作在公司治理中的法律地位，通過建立內部規(guī)章制度，為內部審計的實施提供依據(jù)。應賦予內部審計相應的處罰權利，組織違反紀律人員參加審計工作。相關制度的建設應做到與時俱進，以現(xiàn)代化企業(yè)管理思想為基礎，對內部審計體系加以完善，提供全方位的制度指導。通過完善內部審計制度，為內部審計的實施提供良好的內部環(huán)境，掃清內部審計工作開展的阻礙，提高內部審計效率。
�。�2）合理選擇審計方式。審計方式對內部審計成效由決定性影響，公司在構建審計模式的過程中，應結合實際情況，選擇合理的審計方法，與公司治理結構相輔相成，確保內部審計的可操作性。傳統(tǒng)內部審計包括制度基礎審計法和賬項基礎審計法等，但從兩種方法的實際實施效果來看，已經(jīng)與現(xiàn)階段企業(yè)改革發(fā)展的內部審計要求產(chǎn)生了一定的不適用性。對于這種情況，應積極引進風險審計方法，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風險要素進行及時評價，幫助企業(yè)不斷完善組織結構，提高經(jīng)營成效。應加強事前和事中審計，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理存在的風險問題，利用先進的信息技術，為內部審計工作的開展提供支持，全面提高各方面審計工作的效率和成效。
�。�3）建立配套保障機制。內部審計工作的實施需要配套的保障機制提供保障，確保內部審計制度的落實。其中，企業(yè)高層管理機構對內部審計工作的重視，對內部審計工作的開展有決定性影響。隨著現(xiàn)代企業(yè)對內部審計的重視和認識程度的提高，內部審計工作范圍逐漸擴大，已經(jīng)不僅僅局限于財務審計方面，比如上訴A公司，財務內部審計只是內部審計的一部分，內部審計還包括工程審計和管理審計。要建立與之對應的保障機制，使內部審計在各方面都能發(fā)揮出實際價值。此外，還應加強內部審計與外部審計的配合，減少信息不對稱現(xiàn)象，充分利用企業(yè)審計資源，為企業(yè)健康運行提供保障。
�。�4）提高內部審計人員的綜合素質。內部審計人員是內部審計工作的實施主體，對內部審計工作成效有決定性影響。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜，內部利益關系也錯綜復雜，內部審計人員需要具備較高的職業(yè)素質，平衡好各方利益關系，獨立開展內部審計工作，避免受到單方面利益主體的影響。此外，隨著內部審計改革的不斷深入，審計方法呈多樣化發(fā)展，內部審計人員要不斷更新自身的專業(yè)知識技能，掌握先進的審計方法，滿足審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展需要。
5結語
綜上所述，國內企業(yè)內部審計模式還存在眾多缺陷，對其模式構成及存在問題進行分析，可以找到現(xiàn)階段企業(yè)內部審計模式改進的正確方向。在此基礎上，明確內部審計與公司治理結構框架中各方主體的關系，從內部審計和公司兩方面同時著手，對相關制度進行完善，促進內部審計工作的科學、高效實施，可以為公司的穩(wěn)定運行提供保障，降低公司經(jīng)營管理風險。
參考文獻
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有關內部審計的論文9
摘要：內部審計是公司各項治理工作順利開展的基礎，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內部審計模式與公司治理之間的關系，然后結合實際案例研究了內部審計模式對公司治理效果的影響，并闡述內部審計對公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內部審計模式的未來發(fā)展思路，希望能對相關學者研究工作有所幫助。
關鍵詞：內部審計；公司治理；效果
1引言
內部審計由來已久，隨著我國市場經(jīng)濟進一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內部審計對公司管理工作的影響逐漸得到社會的普遍關注。通過對現(xiàn)代公司管理工作進行分析后發(fā)現(xiàn)，內部審計模式對公司治理結構的影響越來越明顯，內部審計職能的發(fā)揮成為影響公司治理結果的重要因素。因此，在當前市場競爭中，需要進一步針對內部審計模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎。
2內部審計模式與公司治理之間的關系
從公司治理的角度來看，在公司內部推廣內部審計模式有助于全面提高公司治理水平。同時，內部治理水平的提高也會為強化內部審計能力奠定基礎，因此兩者之間的關系具有相互性。
2.1內部審計促進公司治理結構的完善
現(xiàn)代理論認為，內部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內部治理工作順利開展的基礎，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠影響。例如，在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計、董事會等完成公司治理工作已經(jīng)無法實現(xiàn)，還需要對公司內部進行全面的分析。相比之下，內部審計能夠更加詳細的了企業(yè)內部管理信息，并且審計人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗、理論基礎等及時發(fā)展企業(yè)的各種風險，不斷降低各種風險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響，促進公司治理結構進一步完善，最終推動企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內部治理體系是內部審計順利開展的保障
近幾年，財務舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴大治理范疇，在這種情況下，內部審計逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉移到“臺前”。對于企業(yè)而言，內部審計能否達發(fā)揮預期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內部審計工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內部審計部門工作，保證內部審計職能順利發(fā)揮。因此，完整的內部治理結構對于內部審計工作的開展產(chǎn)生重要影響。
3內部審計下的企業(yè)治理結構分析
3.1案例簡介
HX公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復負責包裝工作，在上級集團的統(tǒng)一安排下，HX公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設置了研發(fā)部、財務部、人事部等多個擁有重要功能的部門體系，HX公司的內部審計部門與副經(jīng)理處于同一層級，都是隸屬在總經(jīng)理下的機構，對公司的各項經(jīng)營、管理工作進行監(jiān)督與指導。在公司內部審計工作中，總經(jīng)理直接安排、調度各項審計工作開展；內部審計部門則在總經(jīng)理的指揮下對內部各個部門進行評估，并將評估結果上報至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計單位所確定的審計信息，評價本企業(yè)內部經(jīng)營管理的實際情況，并進行針對性管理。在HX公司中，內部審計部門除了要開展月度審計外，還負責公司的季度與年度審計，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，HX公司的內部審計模式，是內部審計隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內部審計模式對公司治理造成影響的原因
根據(jù)HX公司的實際情況可以發(fā)現(xiàn)，內部審計對HX公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因為內部審計人員需要通過實地調查了解公司的運營情況，并對公司的各項活動進行監(jiān)督、評價，確保能夠及時向公司管理層反饋公司的各項經(jīng)營信息，并提出改進意見，切實為公司提供具有使用價值的咨詢業(yè)務，控制風險。因此，對于HX公司而言，內部審計工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對HX公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。HX公司所采用的總經(jīng)理領導下的內部審計模式，雖然將內部審計納入到了企業(yè)經(jīng)營管理的范疇內，但是這種模式下的審計機構不能對經(jīng)理層進行監(jiān)督，并且內部審計機構也不一定能夠客觀的對總經(jīng)理的各項工作進行評估，在一定程度缺乏獨立性，無法將HX企業(yè)的內部審計層級提升到預期高度，在一定程度上影響了內部審計工作的實施。
4公司治理要求下的內部審計模式發(fā)展思路
4.1采用內部審計與外部審計相配合的管理模式
結合HX公司的實際情況，由于公司內部審計工作缺乏一定的獨立性，因此為了能讓內部審計更好地服務于公司管理，就應該采用內部審計與外部審計相配合的方法。在這種要求下，應該將公司的內部審計業(yè)務進行劃分，一部分是在總經(jīng)理領導下的審計結構，在總經(jīng)理的帶領下，統(tǒng)一開展各項審計工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級的內部審計外包，并由外包單位負責內部審計工作。對于HX公司而言，這種改進措施具有可行性，不僅能解決當前公司內部存在的內部審計獨立性差的問題，還能進一步減少當前企業(yè)管理層級，不會過多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認為，這種改進措施具有實踐應用價值。在實際操作中，應該重點做好以下工作。一是強化內部審計的實施。HX公司在內部治理中，必須要深刻了解內部審計無法順利實施的嚴重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內部審計足夠的重視，強調內部審計對公司治理工作的重要性，確保公司內部能夠嚴格按照相關制度開展內部審計工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內部審計業(yè)務是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內部審計部門必須要嚴格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對公司的重大決策、重要經(jīng)營項目等進行嚴格的審計，確保其審計效果能給達到預期。對于HX公司而言，這種方法能在最大程度上避免因為審計人員因為不了解審計工作內容而造成工作偏差。三是與會計師事務所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內部審計外包是對總經(jīng)理層進行監(jiān)督的關鍵。因此為了保證這項工作能順利開展，就應該與會計師事務所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內部審計體系中，明確兩者合作下各項職能情況。針對HX公司的具體情況，兩個所確定的職責應該是：負責總經(jīng)理及以上層級的內部審計工作，并與監(jiān)事會之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級的審計信息。四是確定內部審計的責任范圍。一直以來，HX公司的內部設計工作主要是為公司管理層提供各種服務信息，幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內部審計能夠更好地服務于企業(yè)各項經(jīng)營工作，還需要拓寬內部審計的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責任和義務進行審計，確保內部審計的效果能夠達到預期水平。
4.2深化公司管理層對內部審計的認可
上文介紹了內部審計是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導致HX公司的一些管理部門對于內部審計存在“敬而遠之”的態(tài)度，不僅不重視內部審計工作的開展，在與內部審計部門展開合作時更多的是流于形式，嚴重影響了內部審計部門的工作效果，對公司內部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對HX公司而言，需要深化管理層對內部審計的認識。本文認為，在實際操作中應該重點做好以下工作：一是公司管理層本身應該培養(yǎng)其內部審計的意識。為了達到這一目標，HX公司可以通過安排公司管理層參與內部審計的課程，并采用案例講解，告知管理層領導人內部審計對公司治理工作的重要影響，從根本上轉變管理層對內部管理的錯誤認識，從理論的高度審視內部審計的重要性。二是進一步宣傳內部審計工作。在公司內部針對內部審計進行全面的宣傳，講解內部審計與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內部審計的認識，保證員工能在日常工作中自覺配合內部審計工作，持續(xù)提高審計部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結構體系中合理定位內部審計部門。與企業(yè)正常經(jīng)營管理活動不同的是，內部審計人員應該充分認識到本部門在企業(yè)內部經(jīng)營管理中的地位，審計部門是組織服務機構而不是管理結構，本部門工作的主要目的是服務于公司管理層。因此，在日常工作中，應該嚴格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓HX企業(yè)管理層不斷了解內部審計對公司治理效果的影響，最終為內部審計各項工作的開展奠定基礎。
4.3拓寬審計領域，改進審計方法內部審計是影響
HX公司正常運營的重要因素，為了保證內部審計能夠發(fā)揮預期的效果。必須要進一步拓寬審計領域。對于HX公司而言，拓寬審計領域是界定審計目標是否實現(xiàn)的重要標準，在當前審計工作中，應該嚴格按照HX公司的實際情況，確定相應的'內部審計方式與工作流程，之后在此基礎上，明確內部審計工作要開展的要點。HX公司所采用的內部審計結構體系是在總經(jīng)理引導下的審計工作，其主要目標是評定企業(yè)內部管理中所涉及的責任。當然，隨著時間的推移，HX公司的經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)境必然會發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應該認識到內部審計目標變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財政失真就是其中的代表。所以，對于HX公司而言，在拓寬審計領域過程中，加強內部審計的真實性應該成為其中的重點。改進設計方法是提高HX企業(yè)內部審計能力的有效手段，針對HX企業(yè)的實際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計目標，并根據(jù)審計目標確定內部審計程序。HX公司主要通過內部審計管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內部管理中存在的漏洞，為了能夠增強企業(yè)對風險的抵抗能力，內部審計部門不僅要完成事后審計，還應該開展事前審計、事中審計等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計服務，最終提高審計水平，實現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到HX公司開展內部審計的主要目標就是對企業(yè)的各項工作流程進行改進，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應該強調對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高其實施效果。三是落實審計通報制度。審計通報能夠對公司的管理人員形成威懾，能約束其相關行為。對于日常工作中存在明顯錯誤、嚴重錯誤的管理人員，則應該進行審計通報，在管理層會議上詳細講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)HX公司的內部審計工作開展情況，確定每個員工的再教育時間安排，保證每個員工都能得到充分的再學習時間，為全面提高自身工作能力奠定基礎。
5結語
內部審計模式對公司治理效果產(chǎn)生深遠影響，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內部審計模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關注。在這種情況下，為了能讓內部審計的效果達到預期水平，必須要對內部審計進行定位，并嚴格按照相關要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內部審計水平確保內部審計能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動企業(yè)發(fā)展的原動力。同時，本文所介紹的HX公司內部審計工作改善情況，能有效滿足該公司審計工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價值。
參考文獻
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摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內部財務進行有效的審計管理，分析企業(yè)內部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內部審計獨立方式，提升企業(yè)的內部財務管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內部財務的綜合管控。本文針對企業(yè)內部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內部審計控制與獨立的基本內容，分析增強企業(yè)內部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內部的綜合強化管理。
關鍵詞：內部審計；獨立性；控制
1引言
企業(yè)內部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權責劃分。內部審計中被審計的各個單位不可以與審計結構有利益關系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務，明確工作流程，保證企業(yè)內部審計的準確性。
2企業(yè)內部審計的獨立性概述
2.1內部審計的基本概述
企業(yè)內部的獨立審計是以獨立的結構，有專人負責，審計的工作內容具有獨立性。內部審計部門應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內各項部門的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會。內部審計的獨立性越強，審計質量越可靠。內部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權屬關系，內部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務的信息，分析審計機構的權利往來。這就需要保證內部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內部審計的準確性。
2.2內部審計的獨立性
內部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內部審計中，財務人員需要避險，為了保證內部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內部審計的獨立性。內部審計需要合理的處理企業(yè)內部之間的人際關系，準確的分析內部審計的權責，確定公正的職責標準。內部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調配審計工作人員，保證工作效率。
3企業(yè)內部控制的基本概述
3.1企業(yè)內部控制的含義
按照內部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內部遵循的審計過程，分析企業(yè)內部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
3.2企業(yè)內部控制的具體內容
企業(yè)的內部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內部審計工作的控制流程，加強綜合內部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權責標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務信息的控制與溝通
財務信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構配置準則，分析調賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內容，建立完整的.計算管理標準準則。
3.4內部審計的控制
內部的審計控制中需要明確內部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內部審計并非單獨是對財務的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調整分析。
4企業(yè)內部審計獨立控制的影響分析
4.1內部審計對財務活動的控制
財務部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業(yè)素質水平不足，往往會造成各類工作問題。內部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業(yè)技術水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務管理效能
企業(yè)需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業(yè)內部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內部審計進行有效的經(jīng)營分析，設置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規(guī)范，加強財務管理行為執(zhí)行水平的分析。
5結語
綜上所述，企業(yè)內部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。
參考文獻
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