企業(yè)內(nèi)部控制論文錦集[15篇]

　　無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì)中，大家都寫過(guò)論文，肯定對(duì)各類論文都很熟悉吧，通過(guò)論文寫作可以培養(yǎng)我們獨(dú)立思考和創(chuàng)新的能力。怎么寫論文才能避免踩雷呢？下面是小編精心整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

企業(yè)內(nèi)部控制論文1

　　一、COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡(jiǎn)述

　　20xx年9月，COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的研究報(bào)告，它是對(duì)《內(nèi)部控制——整合框架》的補(bǔ)充和豐富，同時(shí)也標(biāo)志著“風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代”的到來(lái)。

　　這一報(bào)告從原來(lái)的只公布財(cái)務(wù)報(bào)表并且只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，到現(xiàn)在公布由企業(yè)編制的進(jìn)行公布的所有報(bào)告。而且，涵蓋范圍也從原來(lái)的財(cái)務(wù)信息擴(kuò)展到了更廣泛的非財(cái)務(wù)信息。對(duì)主體目標(biāo)的這種分類可以使我們關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同側(cè)面。另一方面，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》提出內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素。這份企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個(gè)更強(qiáng)有力的概念和管理工具。

　　二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析

　　（一）控制環(huán)境與目標(biāo)設(shè)定方面

　　1.尚未形成良好的內(nèi)部控制文化。內(nèi)部控制文化包括企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)觀念、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員由上而下共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。目前房地產(chǎn)企業(yè)的依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)薄弱，特別是基層項(xiàng)目機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，法律意識(shí)淡薄，責(zé)任心不強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)建設(shè)周期長(zhǎng)，許多前期形成內(nèi)部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現(xiàn)。因些內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內(nèi)部控制要增設(shè)人員崗位，制定大量規(guī)章制度，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，許多房地產(chǎn)企業(yè)就認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自己的不信任，容易造成內(nèi)部矛盾。這也造成了房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的偏差。

　　2.人員素質(zhì)差異。一些員工專業(yè)水平不高，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力有限。內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用必須落實(shí)到人員的實(shí)際操作，由于工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、判斷錯(cuò)誤等原因而導(dǎo)致影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的狀況屢屢發(fā)生。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目部員工流動(dòng)性比較強(qiáng)，宣傳學(xué)習(xí)無(wú)法系統(tǒng)全面，實(shí)施控制也就無(wú)法全面到位。

　　3.沒有制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)不能根據(jù)自身實(shí)際制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展與追求自身經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)視內(nèi)部控制中的合法合規(guī)控制，違規(guī)操作，給行業(yè)和社會(huì)帶來(lái)極大的損失。

　�。ǘ�）事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)方面

　　1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。首先表現(xiàn)為盲目追求利潤(rùn)最大化。有些房地產(chǎn)企業(yè)盲目強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)，為增強(qiáng)收益能力，以不斷地?cái)U(kuò)大投資規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)，盲目擴(kuò)張使得有些房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)借貸解決大量的資金需求，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)到期不能償債的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)高額的貸款利息，增加了企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本，加大了資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。雖然有些房地產(chǎn)也設(shè)立部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，但設(shè)立不夠完善，存在盲點(diǎn)與漏洞，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估無(wú)法發(fā)揮預(yù)防作用。房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，工藝龐雜，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于不確定因素而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的案件屢有發(fā)生，例如，建筑市場(chǎng)中各類責(zé)任事故、層層轉(zhuǎn)包、合同糾紛屢見不鮮，使企業(yè)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法落后。近幾年來(lái)，雖然各房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所增強(qiáng)，但是，安全防范措施還不完備，從而導(dǎo)致了企業(yè)不能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)地對(duì)所發(fā)生的問(wèn)題采取必要的糾正措施。尚未建立系統(tǒng)、完善的客戶信息電子檔案管理等問(wèn)題。

　�。ㄈ�）信息與溝通方面

　　首先，缺乏有效的信息系統(tǒng)。一些業(yè)務(wù)或管理系統(tǒng)雜亂缺乏科學(xué)規(guī)劃，各系統(tǒng)之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，信息往往難以共享，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要，數(shù)據(jù)采集的口徑不一致，往往會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)的信息或需要信息時(shí)無(wú)處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒有及時(shí)將有關(guān)政策傳達(dá)給參與活動(dòng)的所有人員，使他們不能及時(shí)知道企業(yè)運(yùn)作的最新狀況，員工不能清楚的明白自己所承擔(dān)的特定職務(wù)，本業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面有何要求，造成越權(quán)行為和責(zé)任無(wú)法落實(shí)。第三，執(zhí)行力不夠。當(dāng)項(xiàng)目基層工作人員將問(wèn)題上報(bào)給管理層時(shí)，管理層未給予足夠的重視，認(rèn)為只是小問(wèn)題而敷衍解決或置之不理，造成小問(wèn)題不斷惡化，最終給企業(yè)行帶來(lái)了惡劣的結(jié)果。另一種情況是，管理層下達(dá)了解決方案，項(xiàng)目基層卻沒有落到實(shí)處切實(shí)執(zhí)行，使內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。

　�。ㄋ模┍O(jiān)控方面

　　這方面主要問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)職能弱化。一方面缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，許多制度存在盲點(diǎn)和漏洞；檢查走形式，監(jiān)督不嚴(yán)，許多房地產(chǎn)企業(yè)的檢查只是上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付而沒有認(rèn)真對(duì)待，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題；另一方面一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不足，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率較低不能與房地產(chǎn)開發(fā)的制度更新速度相適應(yīng)，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的效力。

　　三、改革我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

　　（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境

　　1.堅(jiān)持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時(shí)管理，明確各級(jí)管理層的權(quán)力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現(xiàn)逃避責(zé)任，無(wú)人承擔(dān)的情況。

　　2.建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制文化：統(tǒng)一員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，使內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部的自發(fā)需要，提高管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部控制作為企業(yè)的目標(biāo)。并加強(qiáng)人力資源管理，建立高效的人員隊(duì)伍，使風(fēng)險(xiǎn)控制融入到全體員工日常工作中。

　　3.重視對(duì)員工的培養(yǎng)：通過(guò)定期、持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)部控制文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，成為高素質(zhì)高道德的員工。

　�。ǘ�）構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)體系

　　1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)。防范風(fēng)險(xiǎn)首先要從日常的業(yè)務(wù)工作做起，有效的防范操作風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該建立完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。記賬崗位和對(duì)賬崗位嚴(yán)格分開，做到賬實(shí)相符；明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，明確責(zé)任；健全檔案管理，完善信息系統(tǒng)，及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

　　2.建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。面對(duì)復(fù)雜多變的房地產(chǎn)市場(chǎng)，要加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)培訓(xùn)提高他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)和控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)還要定期與房地產(chǎn)各參與者進(jìn)行聯(lián)系，對(duì)各開發(fā)程序進(jìn)行評(píng)估，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的、能夠持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

　　3.建立有效的資金審批機(jī)制。規(guī)范財(cái)務(wù)資金審批流程，在審批人員授權(quán)的`權(quán)限范圍內(nèi)審，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理審批手續(xù)。

　　4.完善防范意外風(fēng)險(xiǎn)措施。由于房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，房?jī)r(jià)的高低都很難預(yù)測(cè)，加強(qiáng)意外風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的預(yù)算，這樣可使企業(yè)在遇到突然事件時(shí)可以不影響整體的運(yùn)作，提前做好防范工作。

　�。ㄈ�）規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

　　首先，明確崗位和職責(zé)。限制每個(gè)人的權(quán)限，實(shí)施嚴(yán)格而明確的職責(zé)劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離，業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的授權(quán)、交易、記錄、管理應(yīng)當(dāng)有明確的劃分。嚴(yán)格授權(quán)，所有進(jìn)行業(yè)務(wù)交易的工作人員都應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)，防止越權(quán)交易行為。

　　其次，明晰責(zé)任關(guān)系。落實(shí)交接手續(xù)，使部門和員工能夠清楚知道自己的職責(zé)，一旦發(fā)生問(wèn)題，能追究到個(gè)人，并可以給成績(jī)優(yōu)秀的員工一定的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對(duì)現(xiàn)金，重要空白憑證，業(yè)務(wù)單據(jù)，賬戶管理進(jìn)行檢查，做到賬實(shí)相符，管理層定期對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量及監(jiān)控錄像進(jìn)行抽查。

　�。ㄋ模┩晟沏y行內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)

　　首先，董事會(huì)和管理層有責(zé)任完善信息系統(tǒng)，搭建信息交流平臺(tái)，強(qiáng)化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應(yīng)該給員工創(chuàng)造條件讓他們有機(jī)會(huì)能直接與管理層溝通，保障任何有關(guān)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的信息能夠及時(shí)地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并糾正錯(cuò)誤的行為。此外，建立科學(xué)的信息分析體系。

　�。ㄎ澹� 構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)外監(jiān)控體系

　　明確內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察部門的監(jiān)督職責(zé)，切實(shí)做到監(jiān)管措施落到實(shí)處，定期自我檢查。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷時(shí)應(yīng)及時(shí)改正并上報(bào)，使內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)揮作用。采取科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的作用，并實(shí)施責(zé)任追究制度，增強(qiáng)個(gè)人責(zé)任感。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]COSO. Enterprise Risk Management—Integrated Framework，20xx.

　　[2]田依鑫.關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探.20xx.

　　[3]宋延慶.房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建，20xx.

　　[4]李輝莉.淺談房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制論文2

　　隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)的激烈形勢(shì)下獲得穩(wěn)定的生存和長(zhǎng)足的發(fā)展,必須要加強(qiáng)企業(yè)管理，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制綜述

　　(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)制定和實(shí)施具有控制和監(jiān)督職能的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和措施，來(lái)確保企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍

　　第一,會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的控制。會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)包括過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)需要依托企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員高效的執(zhí)行力。

　　第二,企業(yè)內(nèi)部物資財(cái)產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)，確保物資財(cái)產(chǎn)的安全。為了防止物資財(cái)產(chǎn)被竊用，要制定明確的規(guī)章制度,禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財(cái)產(chǎn)。有效控制物資財(cái)產(chǎn)，對(duì)后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利展開起著重要作用。

　　第三,投資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資前,要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，考慮到項(xiàng)目在運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)突發(fā)情況,并提前想出應(yīng)對(duì)措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

　　第四，預(yù)算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要提前做好各項(xiàng)預(yù)算工作，比如投入的資金、運(yùn)營(yíng)中資金的周轉(zhuǎn)情況等等，當(dāng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠根據(jù)預(yù)算情況及時(shí)排查生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)資金流通環(huán)節(jié),并迅速找到漏洞,及時(shí)處理。

　　第五，審查控制。企業(yè)制定內(nèi)部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內(nèi)部的管理工作，正確評(píng)估企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。

　　第六,會(huì)計(jì)信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄,保證會(huì)計(jì)所提供信息的準(zhǔn)確性,利于決策層更好地對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方向作出相應(yīng)的決策。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，我國(guó)企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問(wèn)題。以下就對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行探討分析。

　　(一)企業(yè)管理監(jiān)督方面

　　完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務(wù),從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。在實(shí)際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善,或者只是形同虛設(shè),沒有發(fā)揮實(shí)際的監(jiān)督功能。企業(yè)內(nèi)部存在賬單數(shù)目核對(duì)不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實(shí)等現(xiàn)象，相應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員提供的信息就會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況,從而導(dǎo)致決策層決策失誤、企業(yè)周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)不能正常進(jìn)行等一系列連鎖問(wèn)題。

　　(二)企業(yè)控制活動(dòng)方面

　　首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應(yīng)的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象；在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)結(jié)算中，發(fā)票管理不嚴(yán)格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問(wèn)題；在預(yù)算管理控制中，沒有設(shè)置預(yù)算機(jī)制，導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)地找出資金漏洞并及時(shí)補(bǔ)救;在資產(chǎn)控制管理方面，對(duì)資金流動(dòng)監(jiān)管不嚴(yán)，對(duì)固定資產(chǎn)不能做出投資計(jì)劃和相應(yīng)的預(yù)算分析。這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能順利進(jìn)行。

　　(三)企業(yè)信息管理方面

　　企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其中一個(gè)用意就是為了加快會(huì)計(jì)所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實(shí)中，各部門分工不明確，導(dǎo)致員工工作執(zhí)行力低下,會(huì)計(jì)通過(guò)層層部門將信息傳遞給決策層時(shí),往往失去了決策的最佳時(shí)機(jī),導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)不能達(dá)到最佳狀態(tài)。

　　(四)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方面

　　在項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，樹立一定風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但在現(xiàn)實(shí)過(guò)程中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)烈,也沒有事先做好充足的預(yù)防措施；同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，成本核算不準(zhǔn)確，成本控制又相對(duì)滯后，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，相應(yīng)的，事前想出的預(yù)防措施不能起到實(shí)際作用。

　　(五)企業(yè)環(huán)境管理方面

　　健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內(nèi)部文化和外部形象,但實(shí)際中，各企業(yè)沒有足夠重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè),會(huì)計(jì)從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等,會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

　　(一)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們的專業(yè)素養(yǎng)跟上時(shí)代需求，能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)正確的參考數(shù)據(jù),有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定與發(fā)展;另一方面，要提高會(huì)計(jì)的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德法規(guī),提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和上進(jìn)心,會(huì)計(jì)人員自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

　　(二)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

　　企業(yè)可以通過(guò)會(huì)議的形式讓會(huì)計(jì)員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性,這樣員工才會(huì)嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,高效完成企業(yè)的`內(nèi)部工作,利于企業(yè)上下各部門的協(xié)調(diào)運(yùn)作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

　　(三）建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

　　建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最有力的措施。在建設(shè)過(guò)程中，首先,要綜觀企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設(shè)之中；其次，根據(jù)各項(xiàng)環(huán)境的建設(shè)狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過(guò)開設(shè)講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的意識(shí),監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

　　(四）完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要舉措之一。會(huì)計(jì)監(jiān)督有內(nèi)外之分，內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制就是企業(yè)各部門相互監(jiān)督、各部門人員互相約束,使企業(yè)各項(xiàng)工作得到落實(shí)；外在監(jiān)督機(jī)制主要是社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更科學(xué),并且有法可依。

　　(五)完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制

　　為了保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正常進(jìn)行，必須要完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制。審計(jì)人員主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行狀態(tài)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，從而保證其正常運(yùn)行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計(jì)機(jī)制時(shí)，可以單獨(dú)成立審計(jì)部門，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正常運(yùn)行。隨著當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)部門要跟上時(shí)代發(fā)展,利用先進(jìn)技術(shù)來(lái)發(fā)揮審計(jì)職能,提高工作效率。

　　(六）建立企業(yè)內(nèi)部合理的考核與激勵(lì)機(jī)制

　　企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核和激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施提供保障�？己藱C(jī)制用來(lái)約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵(lì)機(jī)制用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制有效結(jié)合，在保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的同時(shí),更有利于企業(yè)發(fā)展。

　　(七)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用

　　企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時(shí)也要注重企業(yè)實(shí)際情況,選擇最適合企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件。運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供技術(shù)保障。在操作過(guò)程中，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一定的培訓(xùn),讓他們熟練運(yùn)用這些軟件,同時(shí),也要定期對(duì)軟件進(jìn)行更新和維護(hù),保證財(cái)務(wù)軟件安全運(yùn)用，防止病毒侵入,導(dǎo)致企業(yè)信息泄露或遺失。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先，能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)決策的正確性提高保障，保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)；第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能對(duì)企業(yè)有很好的監(jiān)督和審計(jì)作用，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性;第三;企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有外部監(jiān)督職能，可由政府監(jiān)督，當(dāng)企業(yè)整個(gè)市場(chǎng)機(jī)制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，國(guó)家能夠及時(shí)采取宏觀調(diào)控政策進(jìn)行調(diào)整；第四，隨著科技的不斷革新,財(cái)務(wù)軟件的功能越來(lái)越齊全,這些軟件在進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算與記錄時(shí)更加精準(zhǔn)與快捷，利用先進(jìn)的科技,可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率及工作質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。結(jié)束語(yǔ)

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制以及營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境等措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文3

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

　　在不同的國(guó)家，對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過(guò)程來(lái)看，最早提出的是在1963年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序�！睆膬蓢�(guó)的概念可以可以看出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

　　（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏控制意識(shí)

　　一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識(shí)和行為。不過(guò)員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識(shí)，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì)，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來(lái)做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。

　�。ǘ�）內(nèi)控制度有待加強(qiáng)

　　長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識(shí)去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。 比如說(shuō)一個(gè)小小的公司，如果說(shuō)增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家，會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來(lái)，錢全部掌握在自己手里，也就是說(shuō)他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來(lái)管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問(wèn)題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。

　�。ㄈ�）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

　　組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑�，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來(lái)說(shuō)也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，管理者找誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說(shuō)，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng)，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

　　從八十年代引入至今，會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科，無(wú)論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無(wú)誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會(huì)計(jì)而來(lái)的。他們沒有深厚的.理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過(guò)短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì)計(jì)人員收入不高 ，在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門很難。

　　三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問(wèn)題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：

　　（一）保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠

　　一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來(lái)往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。

　�。ǘ�）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化

　　優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對(duì)未來(lái)充滿憧憬，反之，會(huì)使員工產(chǎn)生消極，對(duì)企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

　　在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來(lái)打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。

　　華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠(chéng)信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神” 華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

　　華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。

　　由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

　�。ㄈ�）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

　　知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)處理，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。

　�。ㄋ模┨岣邥�(huì)計(jì)人員素質(zhì)

　　如果說(shuō)要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí)，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。

　　另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來(lái)實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來(lái)領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1] 王國(guó)武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)研究，20xx（21）.

　　[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)會(huì)通訊，20xx（02）.

企業(yè)內(nèi)部控制論文4

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　1.企業(yè)管理者重視不夠，制度執(zhí)行不力

　　受傳統(tǒng)管理觀念的影響，管理者對(duì)內(nèi)部控制這種新興的管理理念并未重視。企業(yè)會(huì)計(jì)工作仍然停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算上，只是對(duì)企業(yè)的來(lái)往賬款進(jìn)行記錄，并沒有達(dá)到控制的效果。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)度較慢。雖然企業(yè)都建立了一定的內(nèi)部控制制度，但實(shí)際并沒有真正執(zhí)行，而且實(shí)踐性不強(qiáng)，漏洞百出。

　　2.內(nèi)部審計(jì)組織缺陷，審計(jì)形式化

　　目前，內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足實(shí)際工作的要求。內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，然而一些企業(yè)為了應(yīng)付需要，從其他部門臨時(shí)抽調(diào)一些人員組成審計(jì)小組，進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)的事前、事中、事后跟蹤監(jiān)督，由于這些臨時(shí)人員不是專業(yè)的審計(jì)人員，其工作質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，使審計(jì)變得形式化。

　　3.內(nèi)部控制體系不健全

　　內(nèi)部控制制度是企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管和財(cái)務(wù)管制方面的基本事務(wù)，其作用是不可小覷的。內(nèi)部控制的有效運(yùn)行能夠推動(dòng)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作，但從其目前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，我國(guó)大多企業(yè)的內(nèi)部管理體制還沒有形成完整的系統(tǒng)，也沒有完整規(guī)定的準(zhǔn)則和處置根據(jù)。企業(yè)之所以建立內(nèi)部控制制度，也是因?yàn)樾蝿?shì)的需要，是一種被動(dòng)的建立方式，所以沒有什么內(nèi)涵，內(nèi)容也比較零碎和分散，缺少內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也起不到一定的制約作用。

　　4.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

　　缺乏完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要誘因。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制比較落后，對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)造成了一定影響。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越頻繁，資金規(guī)模也越來(lái)越大，而只是涉及到資金的運(yùn)動(dòng)就必然存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，注定要遭受嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。

　　二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議

　　1.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)綜合管理工作的重要部分，也是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略發(fā)展的有機(jī)成分。個(gè)別職工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不了解，認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事情，和自己沾不上關(guān)系。其實(shí)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以需要各個(gè)部門與小組的通力協(xié)作，內(nèi)部控制才能夠體現(xiàn)成效。提高企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，關(guān)鍵還要看管理層的意識(shí)，如果壓根兒沒把內(nèi)部控制管理當(dāng)作一回事，那么就無(wú)法起到真正作用。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)部控制意識(shí)，同時(shí)要求各部門、各單位學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理的基本知識(shí)，極力配合財(cái)務(wù)部門做好內(nèi)部控制工作。要明確內(nèi)部控制制度的建立健全是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，把它看成是一種長(zhǎng)期的行為，不能為了短期利益而被動(dòng)配合。今后各部門、各單位要嚴(yán)格依照《會(huì)計(jì)法》認(rèn)真核實(shí)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，嚴(yán)格按規(guī)章辦事，杜絕個(gè)人意見左右，保證內(nèi)部控制合法、有效進(jìn)行。

　　2.建立良好的'內(nèi)部會(huì)計(jì)控制氛圍

　　良好的環(huán)境和文化氛圍是內(nèi)部控制順利實(shí)施的條件，而企業(yè)內(nèi)部控制形式化與條件缺失有很大關(guān)系。環(huán)境建設(shè)包括組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部規(guī)章、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格及員工勝任力等諸多方面，對(duì)這些環(huán)境因素加以改善，將大大提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)完善和優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離、組織機(jī)構(gòu)及員工間形成有效制衡關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力的制約和監(jiān)督。另外，企業(yè)要加大內(nèi)部控制培訓(xùn)力量，對(duì)各級(jí)管理人員及員工進(jìn)行培訓(xùn)與教育，進(jìn)而自覺地遵守內(nèi)部控制制度。

　　3.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控力度

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一直是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的力度。尤其是對(duì)基建項(xiàng)目招投標(biāo)、設(shè)施設(shè)備采購(gòu)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)控的力度。內(nèi)部審計(jì)要貫穿企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的始末，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)以達(dá)到應(yīng)有的效果。另外，企業(yè)還要借助外部審計(jì)力度來(lái)提高自身審計(jì)水平，聘請(qǐng)審計(jì)專家來(lái)指導(dǎo)與檢查，從而達(dá)到理想的質(zhì)量水平和監(jiān)督效果。

　　4.提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

　　在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系中，人是最活躍的因素，沒有人的參與，風(fēng)險(xiǎn)防范體系是不可能形成的，沒有具有豐富財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)的人才，就無(wú)法做到最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)。所以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要一步。針對(duì)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期聘請(qǐng)專家進(jìn)行關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范的講座，各部門、單位管理人員及財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參加。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)以身作則，主動(dòng)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，從而使財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)的對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施有效的管控措施。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總之，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將有效保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受損失，有效防止舞弊行為的滋生與發(fā)展，我們要利用內(nèi)部控制管理的有力武器，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文5

　　一、引言

　　近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，集團(tuán)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，就有可能對(duì)集團(tuán)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團(tuán)企業(yè)迫切需要采取科學(xué)的手段，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力。近幾年來(lái)，盡管在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)制要求下，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)認(rèn)識(shí)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，開始關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)�？墒牵�有許多集團(tuán)企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)融合，使內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管控作用。因此，集團(tuán)企業(yè)在建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

　　二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)

　　在當(dāng)今社會(huì)，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理需要在充分考慮集團(tuán)企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個(gè)集團(tuán)企業(yè)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計(jì)基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。

　　1基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的核心理念

　　基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺(tái)，開展風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。其核心理念是:風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具和手段，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過(guò)程地治理威脅其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，即事前實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，事后最小化風(fēng)險(xiǎn)。這就意味著需要從以下兩點(diǎn)進(jìn)行分析:

　　2基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵

　　內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”層次上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計(jì)、構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的.內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺(tái)，通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

　　總之，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)內(nèi)部控制為全面風(fēng)險(xiǎn)管理找到著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　三、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制

　　以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)、明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系等。

　　1設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

　　基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)面開展工作，使風(fēng)險(xiǎn)管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障，以實(shí)現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價(jià)值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

　　第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報(bào)告。

　　第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針�；�于環(huán)境分析報(bào)告，制定集團(tuán)企業(yè)對(duì)各種重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理方針。

　　第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將風(fēng)險(xiǎn)偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中，需要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理方針與價(jià)值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險(xiǎn)管理方針，另一方面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。

　　第四，制定集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。在運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制過(guò)程中，要充分考慮各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并使運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。

　　第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。根據(jù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。

　　2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控

　　主要從以下幾個(gè)方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控:

　　一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在的隱患，同時(shí)確定各種風(fēng)險(xiǎn)涉及的責(zé)任部門與崗位。例如：能源集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的責(zé)任部門。

　　二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動(dòng)及其檢驗(yàn)方法。

　　三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)》，明確每個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實(shí)施，切實(shí)強(qiáng)化日常風(fēng)險(xiǎn)管理，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。

　　3建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求的風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理工作匯報(bào)的內(nèi)容、形式及程序、報(bào)告負(fù)責(zé)人、報(bào)告周期、覆蓋范圍、報(bào)告內(nèi)容、形式、程序及報(bào)告分送名單等。

　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報(bào)告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。

　　綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團(tuán)企業(yè)為背景，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點(diǎn)研究了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行機(jī)制，主要包括:設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警體系與報(bào)告體系等方面。

企業(yè)內(nèi)部控制論文6

　　一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目的是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)其可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提前制作應(yīng)對(duì)方案，是保證企業(yè)利益的重要措施，具有較高地位。然而，目前許多企業(yè)并沒有完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，或是對(duì)其的重視力度不足，導(dǎo)致企業(yè)面臨著來(lái)自各方面的影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，就目前多數(shù)企業(yè)在披露文件中沒有提及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)或是評(píng)估的現(xiàn)狀，且其評(píng)估的方向往往是停留在制度的不足之上，沒有對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行深度評(píng)估，并做出詳細(xì)的分析報(bào)告。就上市企業(yè)而言，上市企業(yè)并沒有完善處理執(zhí)行上交所和深交所所規(guī)定的單獨(dú)披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。

　�。ǘ�）環(huán)境缺失，監(jiān)督與控制體系不健全

　　企業(yè)內(nèi)部控制體系在構(gòu)建過(guò)程中缺少必要的執(zhí)行環(huán)境或條件極大限制體系建設(shè)與發(fā)展。內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境主要是包括人力資源政策、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等等。但是目前企業(yè)多是處于獨(dú)裁的局面，企業(yè)的重大決策制定的較為隨意，而不是通過(guò)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層投票執(zhí)行；企業(yè)文化并沒有在內(nèi)部進(jìn)行良好的傳播，許多員工的凝聚力及團(tuán)結(jié)度不足等等，沒有形成良好的內(nèi)部控制氛圍等等，內(nèi)部控制的形成環(huán)境嚴(yán)重不足，大大制約內(nèi)部控制的管理與執(zhí)行。其次，企業(yè)的監(jiān)督與控制體系沒有建全，這主要是表現(xiàn)為監(jiān)督力度執(zhí)行不足，出現(xiàn)了“自己監(jiān)督自己”的情況，部門并不是相互監(jiān)督，而是本部門在內(nèi)部消化監(jiān)督，這局限了監(jiān)督的進(jìn)行，不能及時(shí)找出內(nèi)部控制的不足；其次是企業(yè)并沒有跟上時(shí)代的腳步，內(nèi)部控制的管理模式相對(duì)落后，先進(jìn)的內(nèi)部控制規(guī)范無(wú)法在粗放式或者集約式的管理模式中得到良好的實(shí)施。

　�。ㄈ�）人力資源管理力度不夠

　　目前我國(guó)企業(yè)的人力資源管理力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家。其存在的缺陷主要是表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員并沒有妥善處理好會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致其實(shí)際情況不相符或是將其暴露給其他企業(yè)，獎(jiǎng)懲制度不規(guī)范等等。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施

　　針對(duì)以上提出的問(wèn)題，以下將從幾個(gè)方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施。

　　（一）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制

　　第一是要以經(jīng)濟(jì)審計(jì)為切入點(diǎn)，在企業(yè)范圍內(nèi)推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督，將原先的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂�，�?shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的最低化。企業(yè)應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制，建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)，建立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能進(jìn)行詳細(xì)分析，逐步形成監(jiān)督的長(zhǎng)效化與動(dòng)態(tài)化。重要的是，企業(yè)需要根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)制定不同的審計(jì)內(nèi)容及相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，促使審計(jì)工作有目的的進(jìn)行，并有效發(fā)揮審計(jì)的'作用，提高審計(jì)的效率；第二是加大力度，在信息高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)信息的采集與處理，利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制的管理；第三是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，定期開展審計(jì)工作的考核，對(duì)審計(jì)工作制定評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，以保證審計(jì)工作可以依法進(jìn)行，穩(wěn)步發(fā)展，并時(shí)刻對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)找出審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)步。

　�。ǘ�）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制

　　一是企業(yè)應(yīng)是開展內(nèi)部交流大會(huì)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯聚一堂，就企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況及限制企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行深度交流，明確自身企業(yè)的狀況及處于的發(fā)展階段，并明確未來(lái)發(fā)展的走向，制定出詳細(xì)的戰(zhàn)略目標(biāo)及部署每一個(gè)階段的任務(wù)及目標(biāo)；二是對(duì)董事會(huì)的制度進(jìn)行改革，消除集團(tuán)集權(quán)的現(xiàn)象，股東及高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理人員對(duì)企業(yè)的發(fā)展及決策應(yīng)擁有一定的投票權(quán)利，并針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題有發(fā)言權(quán)，充分利用企業(yè)的人才資源，減少集權(quán)為企業(yè)決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)概率。創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制可以通過(guò)進(jìn)行信息科技創(chuàng)新進(jìn)行。企業(yè)引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，并逐步擺脫人工處理數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)管理局面，利用信息化的統(tǒng)籌管理對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行不斷完善，建立“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化審計(jì)模式，達(dá)到審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)管的目的。

　　（三）強(qiáng)化人力資源管理

　　一是對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行必要的培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)素養(yǎng)及解決問(wèn)題的能力。同時(shí)建立賞罰分明的激勵(lì)制度，建立績(jī)效的指標(biāo)對(duì)人員進(jìn)行管理，一方面可以促使內(nèi)部控制管理的規(guī)范化，另一方面可以充分發(fā)揮員工的能動(dòng)作用，使其積極參與到內(nèi)部控制管理的計(jì)劃當(dāng)中，提高內(nèi)部控制管理的效率及提升企業(yè)內(nèi)部的凝聚力及戰(zhàn)斗力；二是嚴(yán)格招聘企業(yè)的工作人員。在當(dāng)今社會(huì)，人才的競(jìng)爭(zhēng)便是企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)應(yīng)積極規(guī)范招聘的流程，避免走后門的現(xiàn)象發(fā)生，充分保證人才的來(lái)源，促進(jìn)企業(yè)的整體提升。

　　三、總結(jié)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善是越來(lái)越重要。企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，逐步完善內(nèi)部控制管理制度，并針對(duì)制度的不規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的結(jié)局，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)人員的管理，保證人才的提供，時(shí)刻做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的工作，才能在根本上促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]杜雪燕.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問(wèn)題及改進(jìn)思路[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，20xx（1）：94-95.

　　[2]殷興旺.企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[J].會(huì)計(jì)師，20xx，No.213（6）：57-58.

　　[3]滕麗.完善現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的探討[J].經(jīng)濟(jì)師，20xx（11）：122-122.

企業(yè)內(nèi)部控制論文7

　　摘要：對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，成功與失敗的一個(gè)很重要因素就是有沒有進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，而對(duì)內(nèi)部控制加以延伸與拓展的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。隨著我國(guó)中小企業(yè)深化改革的不斷深入和外部競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，很多中小型企業(yè)在積極探索和構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在這個(gè)前提下來(lái)使中小企業(yè)遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)避與解決。以風(fēng)險(xiǎn)管理作為切入點(diǎn)，本文對(duì)此進(jìn)行了剖析，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制間的關(guān)聯(lián)是本文首先加以分析的，接著對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)時(shí)狀況以風(fēng)險(xiǎn)管理的角度作了分析，然后從風(fēng)險(xiǎn)管理角度把一些針對(duì)于改善中小企業(yè)的內(nèi)部控制的意見加以闡述。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；建議措施

　　眾所周知，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)正迫切需要調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，但隨著企業(yè)改革的深入，使得改革的內(nèi)源動(dòng)力不足，外部環(huán)境復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈。并且于既定的目標(biāo)水平來(lái)講，我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)控效果還相去甚遠(yuǎn)。所以，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控制度的當(dāng)前狀況和其所存在的缺陷，從風(fēng)險(xiǎn)管理層面加以論述，是很有必要的。然后，再把相應(yīng)的、針對(duì)性的改善措施找出來(lái)，在現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義上來(lái)說(shuō)，對(duì)中小企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展很重要。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制涵義

　　內(nèi)部控制是指在保證公司董事會(huì)及類似機(jī)構(gòu)、管理層及其他員工遵守有關(guān)法律、法規(guī)利益的前提下，成為一個(gè)過(guò)程來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的持續(xù)、有效、可靠加以實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)管理效率的提升是要求的目標(biāo)，這在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已作要求，其可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)得到促進(jìn)，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制等方面的目標(biāo)內(nèi)容。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

　　高度目標(biāo)統(tǒng)一的我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，對(duì)企業(yè)管理目標(biāo)的`實(shí)現(xiàn)是二者共同的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各類風(fēng)險(xiǎn)的防范是構(gòu)建軍內(nèi)控制度的目的，而風(fēng)險(xiǎn)管理又可以使中小型企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展得到進(jìn)一步促進(jìn)；另外，互相依存與制約的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系很密切。對(duì)企業(yè)所潛在產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠進(jìn)行有效辨識(shí)，但另一方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范與解決又需要依靠?jī)?nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　(一)中小企業(yè)內(nèi)控制度不完善

　　在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，中小企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)、銷售和管理步伐，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。當(dāng)前改革已進(jìn)入深度發(fā)展時(shí)期，這就要求中小企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，那些內(nèi)部控制制度以及實(shí)施過(guò)程中存在不足的中小企業(yè)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先對(duì)自己日常工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)則和規(guī)范不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以落實(shí)；再就是部分企業(yè)設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門和其他行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)之間的內(nèi)部關(guān)系相對(duì)比較復(fù)雜，使得對(duì)這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制很難得以實(shí)現(xiàn)，從而無(wú)法使其發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能有效地實(shí)施并到位。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)

　　部分中小型企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制方面，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。同時(shí)，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定性和定量的風(fēng)險(xiǎn)分析，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和管理機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與相應(yīng)預(yù)警機(jī)制不完善；風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力低下。特別是近年來(lái)，隨著制造企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展和擴(kuò)大，在追求高回報(bào)的同時(shí)，往往忽視了高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大的交易類型，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，管理風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯提高。中小企業(yè)在不斷完善與發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，要想健康地發(fā)展自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃。但是據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，我國(guó)的很多中小企業(yè)的意識(shí)并不是很強(qiáng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理的整體意識(shí)上很弱。在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中并不去預(yù)測(cè)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，只有風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨或已經(jīng)處于危險(xiǎn)之中，才緊張、無(wú)暇應(yīng)對(duì)，缺乏整個(gè)系統(tǒng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的觀點(diǎn)和戰(zhàn)略思維。中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的前后時(shí)期相對(duì)比較緩慢，甚至一些企業(yè)誤認(rèn)為，只有企業(yè)資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較弱的企業(yè)或者資本相對(duì)比較薄弱的企業(yè)才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行，完全沒有必要來(lái)浪費(fèi)公司的寶貴資源。這些風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在政府相關(guān)部門、企業(yè)管理人員和企業(yè)內(nèi)部所有員工。

　　(三)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位

　　當(dāng)前我國(guó)絕大多數(shù)的中小型企業(yè)所采取的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要是基于內(nèi)部審計(jì)的方式。在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面相當(dāng)缺少，即便是有一些成績(jī)產(chǎn)生在中小企業(yè)的內(nèi)審工作中，也會(huì)因?yàn)槭艿礁鞣N管理和生產(chǎn)因素的作用而使審計(jì)無(wú)法獨(dú)立再進(jìn)行下去，在客觀性評(píng)價(jià)方面使內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理受到制約。

　　三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

　　(一)提升內(nèi)控重視程度，構(gòu)建完備內(nèi)部控制環(huán)境

　　對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制，首先需要企業(yè)管理層和全體員工參與既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)施，從而可以增強(qiáng)信息之間的溝通以及提高中小企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率。正如上面所述，加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部的控制，需要企業(yè)上下全體員工的參與。只有這樣，才可以借助于現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強(qiáng)中小型企業(yè)內(nèi)部的組織，文化，制度等控制建設(shè)。具體的實(shí)施措施是首先需要建立以企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的獨(dú)立董事制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。

　　(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制

　　隨著中小企業(yè)改革的不斷深化以及相關(guān)供應(yīng)鏈的不斷發(fā)展，使得我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步增加，從而進(jìn)一步導(dǎo)致行業(yè)的不確定性逐漸增大。所以對(duì)于中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該注重強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)可以從加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)管理的角度入手。只有這樣才可以進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，準(zhǔn)確及時(shí)地預(yù)測(cè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。其次需建立建立和完善長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而中小型企業(yè)可以做到提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而企業(yè)可以根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)迅速制定科學(xué)有效的防范措施和應(yīng)對(duì)策略。最后，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的相關(guān)培訓(xùn)。

　　(三)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，完善外部監(jiān)控體系

　　從風(fēng)險(xiǎn)視角管理的角度分析，對(duì)于中小型企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及外部監(jiān)督機(jī)制，從而進(jìn)一步提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。為此，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述：首先，我們需要不斷加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，理順中小企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)以及關(guān)鍵部門的主要業(yè)務(wù)流程，控制部門內(nèi)部的主要風(fēng)險(xiǎn)并嚴(yán)格對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。特別需要強(qiáng)調(diào)的是要構(gòu)建起政府和社會(huì)外部監(jiān)督機(jī)制，才能使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理得到持續(xù)的完善，使外部的控制得到增強(qiáng)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20xx.

　　[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20xx.

　　[3]胡為民.內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].上海：電子工業(yè)出版社，20xx.

　　[4]財(cái)政部企業(yè)司.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20xx.

　　[5]劉霄侖.風(fēng)險(xiǎn)控制理論再思考：基于對(duì)COSO內(nèi)部控制理念的分析[J].會(huì)計(jì)研究，20xx(3)：12-14.

　　[6]楊雄勝.內(nèi)部控制范疇定義探索[J].會(huì)計(jì)研究，20xx(8)：23-25.

　　[7]何慧.內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，20xx(15)：5-9.

　　[8]田勇.內(nèi)部控制實(shí)證研究綜述[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，20xx(14)：15-16.

　　[9]王青松.企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，20xx(08)：10-14.

　　[10]霍爾秋.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，20xx(04)：33-35.

企業(yè)內(nèi)部控制論文8

　　1引言

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制能夠提升會(huì)計(jì)工作的效率，改善企業(yè)財(cái)務(wù)情況，在現(xiàn)代的信息化背景下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)控制，能夠在保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好發(fā)展的條件下，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在一定問(wèn)題，在信息化背景下，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有效的解決和改進(jìn)，能夠更好地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的進(jìn)行。

　　2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　2.1會(huì)計(jì)控制體制不健全

　　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制沒有十分健全，在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)控制的效率和財(cái)會(huì)處理企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)不利影響。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)控制意識(shí)不十分強(qiáng)烈，管理控制體制普遍存在一定漏洞，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制大多是延用過(guò)往經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)期以來(lái)的管理制度，沒有很好地與時(shí)代接軌，造成管理體制的滯后，很多管理制度上的漏洞沒有得到改進(jìn)，造成會(huì)計(jì)控制差，財(cái)務(wù)工作效率低等問(wèn)題。

　　2.2會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)性

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員專業(yè)化水平參差不齊，專門用于進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的管理人才較少。國(guó)有企業(yè)由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)控制方面的認(rèn)知存在一定偏差，對(duì)于會(huì)計(jì)控制不十分重視，導(dǎo)致內(nèi)部可用于進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的專業(yè)人才缺失，很多企業(yè)特別是規(guī)模較小的企業(yè)用于進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的人員多為轉(zhuǎn)職人員，沒有十分專業(yè)的會(huì)計(jì)控制知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)控制的經(jīng)驗(yàn)也比較少，不能發(fā)揮良好的控制作用。

　　2.3會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的缺失

　　除了在體制和人才方面的缺失之外，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督管理方面也存在較大的.缺陷。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中缺乏有效的監(jiān)督制度和監(jiān)督人員，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程形同虛設(shè)，并且使得很多參與會(huì)計(jì)控制的環(huán)節(jié)無(wú)法良好地發(fā)揮作用，工作效率低、工作內(nèi)容不完善并且可能出現(xiàn)一系列工作失誤，影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作。

　　2.4會(huì)計(jì)控制信息化水平較低

　　由于缺乏良好的控制意識(shí)、管理體制、監(jiān)督制度和管理人才，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制信息化水平往往較差。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部可能沒有意識(shí)到利用信息化技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的重要性和高效性，或者意識(shí)到信息化的重要性，但是缺乏相應(yīng)的專業(yè)化人才，造成會(huì)計(jì)控制當(dāng)中信息化水平較差，抑制了企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作的進(jìn)展。

　　3信息化應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　　3.1樹立正確的會(huì)計(jì)控制認(rèn)知

　　國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要具備正確的管理控制認(rèn)知。國(guó)有企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)重視信息化對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響，以及信息化可能對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生的更有利的作用。樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，并且應(yīng)當(dāng)注意通過(guò)建立健全管理和監(jiān)控機(jī)制，提高人員的綜合素質(zhì)，以及積極引入信息化技術(shù)為上述內(nèi)容提供有效的支持，從而更好地保證會(huì)計(jì)控制的進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

　　3.2健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制

　　國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制過(guò)程中，一定要注意建立健全相關(guān)體制。首先，明確會(huì)計(jì)控制當(dāng)中各部門以及各人員的工作內(nèi)容。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)人員的工作內(nèi)容和方式進(jìn)行有效的規(guī)范，建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)懲戒制度、監(jiān)督管理制度以及會(huì)計(jì)管理控制的一系列日常規(guī)范內(nèi)容等。通過(guò)信息化技術(shù)的應(yīng)用，積極了解先進(jìn)的管理體制的優(yōu)越性和可執(zhí)行性，根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將其優(yōu)秀的適應(yīng)于本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)容引入進(jìn)來(lái)，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的先進(jìn)性。

　　3.3強(qiáng)化對(duì)專業(yè)化人才的培訓(xùn)

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)注重對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)工作。若企業(yè)內(nèi)部缺乏會(huì)計(jì)控制人員，應(yīng)當(dāng)先根據(jù)員工的日常表現(xiàn)挑選出合適的員工，組織其進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)出專業(yè)人才后進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)控制工作，也可以積極的引入優(yōu)秀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才幫助企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制工作。應(yīng)當(dāng)不斷更新會(huì)計(jì)控制人員的專業(yè)知識(shí)，定期地組織其進(jìn)行培訓(xùn)，指導(dǎo)其進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高專業(yè)化知識(shí)，更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

　　3.4建立健全監(jiān)督體制

　　建立專業(yè)的監(jiān)督管理部門，對(duì)會(huì)計(jì)控制中的會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行有效的監(jiān)督監(jiān)控。充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，讓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作專業(yè)化。在信息化背景下，監(jiān)督管理體制可以借助信息化技術(shù)，將監(jiān)督結(jié)果和監(jiān)督過(guò)程利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，傳輸至企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)中，進(jìn)行錄入統(tǒng)計(jì)，方便企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)懲工作時(shí)查找數(shù)據(jù)。

　　3.5引入先進(jìn)的信息化技術(shù)

　　信息化技術(shù)是支撐現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展中的重要力量，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制工作應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮信息化技術(shù)的作用，并且積極的引入先進(jìn)的信息化技術(shù)。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)的時(shí)效性，通過(guò)不斷更新先進(jìn)的信息化技術(shù)，使用信息處理軟件、信息化管理、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行支持，才能夠不斷提升控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展具有重要意義。在信息化背景下，通過(guò)信息技術(shù)能夠推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制向著現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展，通過(guò)不斷完善管理體制、引進(jìn)先進(jìn)人才、建立監(jiān)督機(jī)制、將信息技術(shù)不斷更新，能夠更好地發(fā)揮對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

企業(yè)內(nèi)部控制論文9

　　摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)一項(xiàng)基本的制度，也是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過(guò)會(huì)計(jì)信息并借助香瓜的手段和技術(shù)進(jìn)行處理，從而為企業(yè)的決策和管理提供指導(dǎo)、調(diào)節(jié)和約束。為了能夠在當(dāng)前市場(chǎng)上進(jìn)一步提高石油企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)問(wèn)題的探究。本文主要分析了當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施。

　　關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；現(xiàn)狀；基本措施

　　一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中還存在著一定的問(wèn)題，一方面，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱，部分石油企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在不少石油企業(yè)中雖然存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是在很大程度上只是徒有虛名而已，形式化嚴(yán)重，不能夠發(fā)揮真正的作用。這主要是因?yàn)楫?dāng)前石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性不夠重視，以及石油企業(yè)內(nèi)部自身結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的。另一方面，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的機(jī)制還不夠完善，這主要是由于我國(guó)石油企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作不夠重視，很多石油企業(yè)內(nèi)部沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或是審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)在石油企業(yè)中沒有處于超然的地位，降低了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。此外，我國(guó)石油企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)不高，隨著社會(huì)的發(fā)展，我們對(duì)于財(cái)會(huì)工作人員的要求不斷提高，但是當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)的財(cái)會(huì)人員卻不能夠符合我們的要求。一方面，很多財(cái)會(huì)人員欠缺專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)知識(shí)，不利于工作的開展；另一方面，我國(guó)大部分的財(cái)會(huì)人員在很大程度上都忽視了理念和知識(shí)更新，因此往往讓已收到就有的觀念和思想的約束，缺乏對(duì)新觀念的主動(dòng)接受和創(chuàng)新能力，對(duì)于一些新的技術(shù)和能力也接受的比較慢，這就導(dǎo)致我國(guó)石油企業(yè)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)偏低，不利于財(cái)會(huì)管理工作的開展。

　　二、石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施

　　1.加強(qiáng)石油企業(yè)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念

　　要想在石油企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制首先就是要從觀念入手，從思想意識(shí)上重視內(nèi)部控制的觀念，才能夠在日常的工作中更好地對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行控制。首先，企業(yè)要注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作重要性的宣傳和講解，要使企業(yè)的管理者以及相關(guān)的員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性以及在整個(gè)企業(yè)發(fā)展中的作用和意義，讓員工們明白內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠用最少的成本獲得最大的效益，創(chuàng)造更大的價(jià)值，這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利的位置，獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)和穩(wěn)定的發(fā)展。其次，對(duì)于會(huì)計(jì)工作者來(lái)說(shuō)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)，做到權(quán)責(zé)明確，防止他們?cè)诠ぷ鬟^(guò)程中為了私利而弄假賬，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)過(guò)程的審核，要讓會(huì)計(jì)人員明白他們的行為會(huì)導(dǎo)致的影響，以及這些行為會(huì)給他們帶來(lái)的后果。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員相關(guān)法律宣傳和職業(yè)道德的'培養(yǎng)和熏陶，在平常工作中嚴(yán)格地出發(fā)各種違規(guī)的會(huì)計(jì)行為，并從觀念上形成一種良好的影響。

　　2.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

　　石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是企業(yè)運(yùn)行的重要機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要條件。要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，一方面需要石油企業(yè)樹立其合法性和合理性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在有其合理性，在日常企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中能夠有效地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制需要有良好的企業(yè)管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制為其提供保障，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)揮作用，因此我們?cè)谕晟破髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要從這兩個(gè)方面來(lái)共同努力，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制在石油企業(yè)中發(fā)揮作用。

　　3.建立健全石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

　　建立健全內(nèi)部控制體系是石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的重要措施，建立健全內(nèi)部控制體系首先需要石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門，定期地對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)狀況以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、詳細(xì)的監(jiān)督和審查，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展。其次，相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，要公正、客觀、公平，從而檢驗(yàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否產(chǎn)生了應(yīng)有的作用，并能夠是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)得到更好地落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的完善和發(fā)展。除此之外，石油企業(yè)還可以利用中介審計(jì)、財(cái)務(wù)公司自查、效能監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)檢查等多種手段進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展和完善。

　　4.提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

　　財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)是促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)一步完善和發(fā)展的關(guān)鍵要素，所以我們要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)。首先，我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)在招聘時(shí)提高聘用標(biāo)準(zhǔn)，采用綜合考試的方式選聘更加優(yōu)秀的人才，在平常也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的考核，定期對(duì)其工作進(jìn)行檢查和審核，督促相關(guān)財(cái)會(huì)人員在工作時(shí)更加負(fù)責(zé)。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合性只是和能力的培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)等等，既要重視財(cái)會(huì)工作人員的相關(guān)理論知識(shí)和財(cái)會(huì)技能，也要重視其對(duì)是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的了解和認(rèn)識(shí)，甚至相關(guān)的法律知識(shí)以及計(jì)算機(jī)能力都屬于財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，都需要不斷進(jìn)行培訓(xùn)和提高。

　　5.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性

　　為了更好地進(jìn)行石油企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，我們還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。一方面，這需要我們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部管理時(shí)更好地進(jìn)行人員的安排，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更加科學(xué)、合理地進(jìn)行人員的配置，在安排人員時(shí)需要考慮到人員的年齡、工作經(jīng)驗(yàn)、所處的領(lǐng)域來(lái)進(jìn)行合理、科學(xué)的工作安排，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效率。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善相關(guān)的監(jiān)督制度和激勵(lì)制度，不同崗位的人員能夠進(jìn)行相互的監(jiān)督和促進(jìn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行改正，又能夠通過(guò)激勵(lì)的手段調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，借此來(lái)提高內(nèi)部控制的效率。通過(guò)這些措施提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)的發(fā)展，提高其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其獲得更好地業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]唐俊峰.我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)探索[J].現(xiàn)代營(yíng)銷:下旬刊,20xx(6).

　　[2]高軍.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系研究[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,20xx(4).

企業(yè)內(nèi)部控制論文10

　　一、微小企業(yè)的定義

　　按經(jīng)濟(jì)規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬(wàn)元的企業(yè)和個(gè)體戶。國(guó)際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會(huì)從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數(shù)1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數(shù)為10-19人。從我國(guó)和各國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征上看，微小企業(yè)資木運(yùn)作和投入都較小，絕大多數(shù)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)并沒有分離開來(lái)，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)完全私有制，并且組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。微小型企業(yè)涉及各個(gè)領(lǐng)域如技術(shù)服務(wù)性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務(wù)、餐飲服務(wù)、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點(diǎn)工、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)、幼兒和學(xué)生接送服務(wù)、洗染縫補(bǔ)、復(fù)印打字和理發(fā)、地?cái)偵特�、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會(huì)的各個(gè)方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會(huì)在各個(gè)方面對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同程度的影響。

　　二、內(nèi)部控制制度

　　內(nèi)部控制定義:內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中行成的相互影響，相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，它是具有控制功能的各種方式，是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中使用的措施及程序的總稱。內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評(píng)價(jià)的一個(gè)重要組成部分，可以有效的保證資產(chǎn)的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃得以充分實(shí)現(xiàn)的有效管理制度。有效的內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關(guān)工作人員之間進(jìn)行相互制約和進(jìn)行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的生存之道，使企業(yè)在面臨危機(jī)時(shí)可以坦然的、自如的應(yīng)對(duì)。

　　三、當(dāng)前微小企業(yè)內(nèi)部控制面臨問(wèn)題的原因

　　首先，微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。特別在相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門，微小企業(yè)會(huì)計(jì)工作更顯混亂，核算不準(zhǔn)確面造成會(huì)計(jì)信息與真實(shí)不對(duì)稱的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

　　但是存在養(yǎng)一些問(wèn)題，一方面企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)的控制意識(shí)還沒有認(rèn)識(shí)上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)就很淺薄，他們總是膚淺的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一系列的財(cái)務(wù)文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運(yùn)轉(zhuǎn)。有的人還認(rèn)為微小企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有實(shí)施的必要，并且不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，以自我為中心，唯意愿所轉(zhuǎn)移，使之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。并使相關(guān)制度的執(zhí)行受到限制。另一個(gè)方面則在于，微小企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一，國(guó)家有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的具體要求并不明確面且具體說(shuō)到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強(qiáng)。第_，有關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容及要求存在分散化的情a5}十分嚴(yán)重，既沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的完整性，也沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的重要性。

　　產(chǎn)生的原因主要有:

　　首先，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)技能水平仍需提高。由于這些年經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會(huì)計(jì)人員的技能水平和專業(yè)知識(shí)水平在原有水平上應(yīng)有相應(yīng)發(fā)展和提高，現(xiàn)階段部分企業(yè)己經(jīng)開始采用會(huì)計(jì)電算化等相關(guān)信息技術(shù)手段，通過(guò)軟件和網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)管和控制，因此要求會(huì)計(jì)人員要掌握自己專業(yè)知識(shí)外還需掌握相應(yīng)計(jì)算機(jī)的知識(shí)。

　　其次，微小企業(yè)負(fù)責(zé)人并不重視微小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的建立，也不在運(yùn)用相關(guān)控制制度上起帶頭�；蛑粚�(duì)自己的員工嚴(yán)要求面不對(duì)自己的的行為和所犯的錯(cuò)誤予以指止等眾多錯(cuò)誤做法。在當(dāng)今這個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展和追求更高經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以經(jīng)常忽視微小企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)，管理者們都希望建立一個(gè)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式相適應(yīng)的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機(jī)制的'相應(yīng)制度。

　　另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關(guān)系的問(wèn)題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認(rèn)為，內(nèi)部管理機(jī)制的控制制度不但不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，反面還要占用人工編制，增加經(jīng)營(yíng)成木，使木來(lái)就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負(fù)擔(dān)。止因?yàn)樗麄冞@些人的膚淺觀點(diǎn)，使木來(lái)就缺乏管理機(jī)制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內(nèi)部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中總處于劣勢(shì)地位，使企業(yè)在面臨重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)力有所下降了。

　　四、建立健全內(nèi)部控制制度

　　建立一個(gè)完整的控制機(jī)制，必須將所有的程序的內(nèi)容運(yùn)用預(yù)算控制、實(shí)物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來(lái)，相互制約和相互牽制，達(dá)到對(duì)各個(gè)部分的運(yùn)作合理性進(jìn)行監(jiān)管和}控制的目的。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施，要對(duì)參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全過(guò)程的業(yè)務(wù)人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部聯(lián)系，并且要求不能由一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，面必須要由其他部門或人員參與，對(duì)前面己完成的工作的止確性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，以確保其合法和合理性。并要求明確相關(guān)各部門人員的工作業(yè)務(wù)所涉及的的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使微小企業(yè)在制度上可以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊行為，糾止差錯(cuò)的效果。并且要求各部「〕要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法令，并加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)工作。

企業(yè)內(nèi)部控制論文11

　　一、不相容職務(wù)相分離原則

　　會(huì)計(jì)與出納職務(wù)相分離，就是遵循不相容職務(wù)相分離的原則。會(huì)計(jì)管賬，出納管錢，業(yè)務(wù)方面也要求相互監(jiān)督，即不能讓一個(gè)人負(fù)責(zé)管理一項(xiàng)業(yè)務(wù)。比如：出納開現(xiàn)金支票去銀行提取現(xiàn)金這項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果出納一個(gè)人就能完成現(xiàn)金支票的辦理，即出納管理所有的印章（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納等印章），這樣就不能起到對(duì)出納應(yīng)有的監(jiān)督作用。這時(shí)，應(yīng)該將不同的印章交由不同的人管理，可以對(duì)開現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金這項(xiàng)業(yè)務(wù)起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，達(dá)到預(yù)防舞弊的目的。當(dāng)然，不相容職務(wù)還包括其他方面。

　　二、明確分工、責(zé)任、程序

　　為確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任管理，明確財(cái)務(wù)工作人員的具體分工及責(zé)任，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、事項(xiàng)的管理程序、具體的操作程序等，把每個(gè)環(huán)節(jié)都控制好。如對(duì)發(fā)票報(bào)銷的管理，應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：什么樣的發(fā)票才算合格，從原始憑證的取得。直到憑證被會(huì)計(jì)人員受理，要經(jīng)過(guò)哪些人員的審核，對(duì)超過(guò)規(guī)定金額的發(fā)票，又該怎樣處理等等。通常來(lái)講，企業(yè)應(yīng)重視這些方面的會(huì)計(jì)控制：貨幣資金的控制、籌資活動(dòng)的控制、投資活動(dòng)的控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)那些容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域加強(qiáng)控制，如投資領(lǐng)域、銷售領(lǐng)域�，F(xiàn)代企業(yè)的銷售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進(jìn)行的，因?yàn)檫@種銷售方式有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，同時(shí)也造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，影響了賬款的收回及壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，不同的企業(yè)會(huì)有不同的主營(yíng)業(yè)務(wù)，也會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際加強(qiáng)控制，預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。

　　三、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督

　　審計(jì)主要有三種：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)�，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，使會(huì)計(jì)信息使用者范圍擴(kuò)大，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也使得審計(jì)工作越來(lái)越重要。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，同時(shí)也要加強(qiáng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的審計(jì)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，使審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全過(guò)程中得到有效執(zhí)行，充分發(fā)揮“事前審計(jì)”、“事中審計(jì)”、“事后審計(jì)”的作用。比如對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前審計(jì)時(shí)，在投資活動(dòng)開展之前，就先開始對(duì)投資方案的'合理性、風(fēng)險(xiǎn)性等進(jìn)行審計(jì)，確保投資項(xiàng)目的安全實(shí)施。在投資過(guò)程中進(jìn)行“事中審計(jì)”，可以控制投資活動(dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，在投資活動(dòng)完成后，進(jìn)行“事后審計(jì)”，可以更好地分析、評(píng)價(jià)投資效果。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

　　企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重要，而倫理道德則是企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)文化的過(guò)程中，可以從倫理道德強(qiáng)調(diào)“善”的理念出發(fā)，規(guī)定企業(yè)共同的價(jià)值觀體系，以道德的力量來(lái)影響企業(yè)的所有成員，形成以倫理道德文化為核心的隱性控制，以此作為企業(yè)內(nèi)部控制的補(bǔ)充，使企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。同理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也應(yīng)當(dāng)重視以企業(yè)會(huì)計(jì)倫理為核心的文化建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要重視“倫理道德”，構(gòu)建講倫理道德的會(huì)計(jì)文化、企業(yè)文化，并帶頭踐行企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范及倫理道德規(guī)范等。這將有利于整個(gè)企業(yè)的倫理文化的提升及員工思想意識(shí)的統(tǒng)一，有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、競(jìng)爭(zhēng)力，更好地達(dá)到內(nèi)部控制的效果。同時(shí)，企業(yè)要重視對(duì)人力資源的道德考察，堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹钡倪x人、用人導(dǎo)向，充分發(fā)揮道德在內(nèi)部控制中的作用。對(duì)會(huì)計(jì)人員的選用不僅要注重其能力，還要注重其道德品質(zhì)，確保選用的會(huì)計(jì)人員能符合“提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)的安全、完整”等方面的要求。把好會(huì)計(jì)人員的選用關(guān)，有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更好地得到執(zhí)行，可降低制度的執(zhí)行成本，有利于更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅包括那些看得見的規(guī)章制度，還包括倫理道德在內(nèi)的文化層面。企業(yè)一方面要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度安排和執(zhí)行，通過(guò)不相容職務(wù)相分離、明確分工、責(zé)任、程序，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督等，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；另一方面還要重視企業(yè)會(huì)計(jì)倫理道德的建設(shè)，重視會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)，把好用人關(guān)。同時(shí)，企業(yè)要重視社會(huì)責(zé)任，“以德經(jīng)商”，加強(qiáng)制度建設(shè)和倫理文化建設(shè)，積極構(gòu)建適合企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化。

企業(yè)內(nèi)部控制論文12

　　內(nèi)部控制評(píng)審的程序

　　(一)評(píng)審計(jì)劃階段

　　企業(yè)在開展內(nèi)部控制評(píng)審前應(yīng)成立審計(jì)小組，召開內(nèi)部會(huì)議，制定工作方案，明確審計(jì)的重點(diǎn)和人員分工。審計(jì)組可在全面評(píng)審的基礎(chǔ)上，更多地采用重點(diǎn)評(píng)審和專項(xiàng)評(píng)審，對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域加強(qiáng)監(jiān)控，以提高內(nèi)部控制評(píng)審的效率和效果。

　　(二)召開聯(lián)席會(huì)議

　　在正式對(duì)被審單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審前，召開審計(jì)組和被審單位的聯(lián)席會(huì)議，審計(jì)組對(duì)審計(jì)的目的、組成成員和時(shí)間安排進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹，被審單位介紹其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工，領(lǐng)導(dǎo)層成員構(gòu)成及分工，內(nèi)部控制工作概況及相關(guān)配合人員等。

　　(三)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試

　　1.詢問(wèn)調(diào)查法：主要有個(gè)別訪談法和調(diào)查問(wèn)卷法。個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本情況，被訪談人員主要為被審單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或一般崗位員工，審計(jì)人員如實(shí)記錄訪談內(nèi)容，并經(jīng)雙方簽字確認(rèn)。調(diào)查問(wèn)卷法一般用于內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)(內(nèi)部環(huán)境主要包括機(jī)構(gòu)設(shè)置及職權(quán)分配、企業(yè)文化、人事政策等)。調(diào)查問(wèn)卷包括調(diào)查項(xiàng)目、是否可控及證明資料。如對(duì)員工的薪酬、獎(jiǎng)懲進(jìn)行評(píng)價(jià)，被審計(jì)單位需要提供相關(guān)的薪酬獎(jiǎng)懲措施、辦法及工資單等；對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行評(píng)價(jià)，需要列示企業(yè)文化手冊(cè)、員工行為守則等文檔。

　　2.查閱制度：審閱被審單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度，檢查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否健全和完善，是否符合內(nèi)部控制制度的基本原則，即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。

　　3.穿行測(cè)試法：指在內(nèi)部控制系統(tǒng)中任意選取一筆業(yè)務(wù)作為樣本，通過(guò)綜合運(yùn)用詢問(wèn)、觀察、檢查記錄文件、重新執(zhí)行等多種程序，追蹤該業(yè)務(wù)從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表及其他報(bào)告中反應(yīng)出來(lái)的過(guò)程，即該業(yè)務(wù)流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程，以此來(lái)了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程狀況，并識(shí)別出其中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，測(cè)試后評(píng)估相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

　　4.實(shí)地查驗(yàn)法：對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查以及對(duì)存貨等實(shí)物資產(chǎn)的出入庫(kù)環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，主要用于評(píng)價(jià)資產(chǎn)的安全性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，一般選擇抽查法。

　　5.分析評(píng)價(jià)：審計(jì)人員在征求被審計(jì)單位意見后，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況做出全面評(píng)價(jià)，綜合內(nèi)部控制工作總體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　6.跟蹤整改：對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如實(shí)向?qū)徲?jì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，形成審計(jì)整改清單，對(duì)重大問(wèn)題成立專項(xiàng)組進(jìn)行復(fù)查，一般問(wèn)題要求被審單位對(duì)照?qǐng)?bào)告限期整改，審計(jì)組后續(xù)跟蹤檢查。

　　內(nèi)部控制評(píng)審的重點(diǎn)

　　(一)工程項(xiàng)目管理審計(jì)：施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要包括各個(gè)工程項(xiàng)目，檢查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)工程項(xiàng)目合同的管理，如合同的簽訂，備案，合同臺(tái)賬的設(shè)置等；項(xiàng)目結(jié)算的'管理；存貨采購(gòu)、出入庫(kù)管理制度；設(shè)備租賃管理；工程項(xiàng)目的質(zhì)量控制體系及安全生產(chǎn)制度等。

　　(二)資金和財(cái)務(wù)審計(jì)：審查是否有健全有效的會(huì)計(jì)核算制度、資金管理制度，是否存在大額現(xiàn)金支付，是否往未提供合法原始票據(jù)的個(gè)人賬戶付款，個(gè)人借款是否及時(shí)清理等，相關(guān)內(nèi)控能否確保資金安全有效運(yùn)行。

　　(三)重要事項(xiàng)審計(jì)：被審計(jì)單位重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、大額資金的使用是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或聯(lián)簽制度，相關(guān)制度的可操作性，制度是否存在重大漏洞，重大決策過(guò)程有無(wú)記錄，記錄是否完整等。

企業(yè)內(nèi)部控制論文13

　　不同的企業(yè)，在設(shè)置自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)著重點(diǎn)各不相同，但不同企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是存在共通之處的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)物資的安全完整以及防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制能夠調(diào)節(jié)和約束企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著十分重要的作用。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簡(jiǎn)介

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)合法和防范運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，而采取的一系列會(huì)計(jì)控制方法和會(huì)計(jì)控制程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種內(nèi)控機(jī)制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善與否直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的質(zhì)量和效率。深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，對(duì)于確立科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制具有重要意義。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制建設(shè)是個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)考慮多方面的因素。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要出發(fā)，以下幾個(gè)方面的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制建設(shè)尤其應(yīng)引起重視：

　　（一）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程控制機(jī)制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制要想高效可靠，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立適合自己的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。首先，在會(huì)計(jì)憑證格式及會(huì)計(jì)資料傳遞程序的設(shè)計(jì)上，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)取得或填制會(huì)計(jì)憑證，并依照事先設(shè)計(jì)好的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行傳遞；其次，對(duì)于會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核后才能登記入賬，在后續(xù)的賬務(wù)處理流程中還應(yīng)繼續(xù)保留嚴(yán)格的核對(duì)環(huán)節(jié)，以確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料及其實(shí)物款項(xiàng)核對(duì)無(wú)誤。

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)收支授權(quán)批準(zhǔn)控制機(jī)制。企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)按照事先設(shè)定的流程，從正確、合理、合法三方面對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前審核，以確定是否讓該項(xiàng)財(cái)務(wù)收支發(fā)生。對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)中金額較小的財(cái)務(wù)收支，可采用一般授權(quán)批準(zhǔn)的方式，由中低層管理人員根據(jù)事先設(shè)定的授權(quán)范圍行使批準(zhǔn)權(quán)。對(duì)于金額較大的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)采用特別授權(quán)批準(zhǔn)的方式，由高層管理人員根據(jù)事先設(shè)定的授權(quán)范圍行使批準(zhǔn)權(quán)。

　�。ㄈ�）財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物控制機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資建立嚴(yán)格科學(xué)的限制接觸制度，根據(jù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的性質(zhì)和特點(diǎn)來(lái)確定可以接觸的人員，并對(duì)限制接觸制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)做好會(huì)計(jì)記錄，對(duì)于處理完的相關(guān)會(huì)計(jì)資料應(yīng)妥善保管，以防止篡改和銷毀會(huì)計(jì)資料。對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)建立盤點(diǎn)制度，采取輪番盤存、定期盤點(diǎn)、抽樣檢查等方法，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量進(jìn)行清查，對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧情況應(yīng)及時(shí)妥善處理。

　�。ㄋ模┎幌嗳萋殑�(wù)相互分離控制機(jī)制。不相容職務(wù)是指兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)如果集中由一人擔(dān)任，較易發(fā)生或掩蓋錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)通常包括授權(quán)與執(zhí)行崗位、執(zhí)行與記錄崗位、執(zhí)行與審核崗位、資產(chǎn)保管與資產(chǎn)記錄崗位等。以上不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)由不同的人員來(lái)?yè)?dān)任。如企業(yè)的出納人員不可以兼任稽核工作、會(huì)計(jì)檔案保管工作以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)的財(cái)務(wù)專用印章和法人代表的簽名印章應(yīng)當(dāng)由不同的人員保管；企業(yè)的財(cái)務(wù)專用印章和銀行支票不能由同一人保管，而必須由出納人員和其他會(huì)計(jì)人員分別保管；經(jīng)辦人員、審批人員、記賬人員和財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限必須相互制約、相互分離�？茖W(xué)合理的不相容職務(wù)相互分離控制機(jī)制，可以明確相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限，在相關(guān)人員之間形成相互制衡的機(jī)制。

　�。ㄎ澹╋L(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。為了防范這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套風(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制。一般來(lái)說(shuō)，信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)常遇到的。因此，企業(yè)建立的風(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制至少應(yīng)包括信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范、籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范和投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范等內(nèi)容。

　�。�六）考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制。要發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的作用，必須選用合格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理人員，并通過(guò)培訓(xùn)不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的考評(píng)獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于企業(yè)中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的人員，應(yīng)從精神上和物質(zhì)上給予其獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的人員，根據(jù)其違反程度以及給企業(yè)造成損失的大小，分別采取相應(yīng)的懲戒措施。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施過(guò)程中常見的弊病

　　（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有些企業(yè)沒有按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，有些企業(yè)雖然制定了較為全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但在工作中完全不按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定來(lái)執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制空有其表。造成這些現(xiàn)象的主要原因在于有些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)資料失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。有些企業(yè)由于缺乏足夠的會(huì)計(jì)人員，或者會(huì)計(jì)人員數(shù)量雖夠但業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在會(huì)計(jì)手續(xù)不全、差錯(cuò)較多、會(huì)計(jì)憑證賬簿資料散失等問(wèn)題。有些企業(yè)內(nèi)部管理混亂導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，會(huì)計(jì)賬目混亂，會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表上的信息嚴(yán)重失真，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況無(wú)法真實(shí)體現(xiàn)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)制度不健全。很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督評(píng)審?fù)ǔＶ饕�是由本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)完成，而有些企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)未將其設(shè)置為獨(dú)立的部門，而是將其作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的'附屬，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部會(huì)計(jì)控制覆蓋面不全。有些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有覆蓋企業(yè)中所有的部門和人員，企業(yè)中有些領(lǐng)域和部門游離于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之外，使得企業(yè)的各部門之間缺乏相應(yīng)的協(xié)調(diào)和牽制，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的管理鏈脫節(jié)，往往使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生混亂，會(huì)計(jì)資料無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際狀況。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)崗位人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高。有些企業(yè)由于管理層自身因素以及企業(yè)管理模式的影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)崗位配備的人員或是素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，或是身兼數(shù)職，導(dǎo)致崗位職責(zé)不清，分工界限模糊。這些直接導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制無(wú)法真正發(fā)揮其效能。

　　三、解決措施

　　（一）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境直接影響著整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施，它是完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè)，關(guān)鍵是要加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境方面的宣傳和培訓(xùn)力度，提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知度，增強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)。只有企業(yè)管理層充分意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，才能給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施塑造一個(gè)良好的環(huán)境。

　�。ǘ�）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽查制度。為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽查制度，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽查制度成為整個(gè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽查制度的完善，使得會(huì)計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中真正能發(fā)揮主導(dǎo)作用，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量得到不斷提高。

　　（三）提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)崗位人員職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在選拔內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位的人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其德、才、績(jī)等方面進(jìn)行綜合考察，要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位建設(shè)和員工培訓(xùn)，及時(shí)掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位人員的思想狀況，不斷提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位人員的愛崗敬業(yè)精神，對(duì)容易出問(wèn)題的工作崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪崗制，要教育會(huì)計(jì)人員自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，培養(yǎng)自檢自律的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作氛圍。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。為了對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。為確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在企業(yè)中處于超然的地位，不依附于任何職能部門，而是在企業(yè)最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督。

　�。ㄎ澹﹦�(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段。隨著計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化、電子化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段，可以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兼顧事前、事中和事后控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍將由內(nèi)部化向外部化、宏觀化轉(zhuǎn)變，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序?qū)⒂稍瓉?lái)的順序化逐漸向并行化的方向發(fā)展。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化、電子化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段，可以使上級(jí)單位及時(shí)掌握下屬單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果得到更大的提高。

　�。�六）加強(qiáng)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)。在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中，常存在董事會(huì)決策層過(guò)于強(qiáng)大、縱向管理層過(guò)多等問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，壯大監(jiān)督力量，在管理層級(jí)設(shè)置上注重橫向?qū)哟蔚姆止�協(xié)作，管理模式向扁平化靠攏。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和越來(lái)越多的外國(guó)企業(yè)不斷進(jìn)入我國(guó)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)面臨著日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。新的挑戰(zhàn)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提出了越來(lái)越嚴(yán)格的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制已經(jīng)成為應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)的一項(xiàng)重要舉措。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展和自身的需求，科學(xué)、合理地設(shè)置符合自身要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的不斷創(chuàng)新與完善，必將提高企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)整體的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。

企業(yè)內(nèi)部控制論文14

　　【摘 要】近兩年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也面臨著許多的問(wèn)題，如何做好我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制成為了現(xiàn)今人們關(guān)注的主要問(wèn)題，本文就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了相應(yīng)的探討。

　　【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度 探討

　　內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對(duì)保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動(dòng)的作用，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工來(lái)實(shí)施，以此達(dá)到控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作效率為主要目標(biāo)的，管理控制主要是以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，提高會(huì)計(jì)信息的'真實(shí)性為目標(biāo)的。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)自我制約和自我調(diào)節(jié)的有效機(jī)制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

　　二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對(duì)策１.

　　培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國(guó)有企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，使他們具備內(nèi)控的意識(shí)。在內(nèi)部控制制度制定的過(guò)程中，除了要有董事會(huì)和管理者參與，還應(yīng)該讓員工參與進(jìn)來(lái)，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問(wèn)題，以此來(lái)為內(nèi)部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外，作為內(nèi)部控制人員在對(duì)國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行考核的時(shí)候，要注重考核部門內(nèi)員工對(duì)內(nèi)部制度的了解程度，使他們了解內(nèi)部空中制度的重要性，在此基礎(chǔ)上配合內(nèi)部控制員工做好工作。由此可見，只有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的員工了解內(nèi)控，養(yǎng)成時(shí)刻注意，做好細(xì)節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問(wèn)題發(fā)生的時(shí)候及時(shí)解決問(wèn)題，從而達(dá)到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

　�。�.

　　切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的要求，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督和制約機(jī)制，做到不相容職務(wù)相分離的原則，由相對(duì)獨(dú)立的人員來(lái)實(shí)施，以此來(lái)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個(gè)人無(wú)意識(shí)的同犯一個(gè)問(wèn)題的可能性很小，但是一個(gè)人舞弊的可能性卻大于兩個(gè)人，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，可以做到加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

　�。�.

　　在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上面，應(yīng)該重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對(duì)人的控制。作為國(guó)有企業(yè)應(yīng)該首先建立企業(yè)重大決策機(jī)體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權(quán)力過(guò)大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實(shí)行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內(nèi)控制度的完善。

　　４.

　　將內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起。作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，利用內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內(nèi)部控制人員，應(yīng)該定期對(duì)各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過(guò)相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應(yīng)該給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒有按時(shí)完成任務(wù)的部門和出現(xiàn)本該避免的問(wèn)題的時(shí)候應(yīng)該給予懲罰。通過(guò)內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合的方式，不但可以使國(guó)有企業(yè)各部門按時(shí)完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率。

　　三、結(jié)語(yǔ)綜上所述，想要做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，首先應(yīng)該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，并且在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督，杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況。除此之外，作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施中還應(yīng)該將內(nèi)控控制與獎(jiǎng)懲制度有效的結(jié)合在一起，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為，使會(huì)計(jì)的信息具備真實(shí)性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。

　　參考文獻(xiàn)：

　�。郏保菪霞t維．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及改進(jìn)建議［Ｊ］．會(huì)計(jì)師，２０１０，（１２）.

　�。郏玻葳w曉玲．當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題、原因及其對(duì)策［Ｊ］．科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，２０１０，（０５）.

　　［３］劉衡．關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的探索與思考［Ｊ］．河北省社會(huì)主義學(xué)院學(xué)報(bào)，２００９，（０３）.

　�。郏矗蓐惤ń埽畬�(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議［Ｊ］．經(jīng)濟(jì)師，２００７，（０８）

企業(yè)內(nèi)部控制論文15

　　摘要:目前的社會(huì)制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及企業(yè)本身發(fā)展規(guī)劃等方面都存在一定問(wèn)題，致使我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中產(chǎn)生了種種問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍然不夠充分。因此，需要人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題進(jìn)行更加深刻的討論。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的意義及現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討其存在的問(wèn)題，并且對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題給予合理的解決方案。以期為企業(yè)今后的發(fā)展提供有效建議。

　　關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制管理 制度

　　伴隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸嚴(yán)重，社會(huì)對(duì)企業(yè)的要求在日益增長(zhǎng)。企業(yè)內(nèi)部控制管理手段是企業(yè)達(dá)到目標(biāo)的重要路徑，其與企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有緊密的聯(lián)系，并且能夠?qū)⑵髽I(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有效提升。但是，需要認(rèn)清的是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于相對(duì)落后的地位，在其發(fā)展的過(guò)程中還需不斷改進(jìn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)之路還需繼續(xù)探索，因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知及管理進(jìn)行強(qiáng)化，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)能夠?yàn)槠髽I(yè)在執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)以及規(guī)章制度時(shí)，提供有效的制度保證，其在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善能夠使各部門的職責(zé)等更加具體，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及時(shí)實(shí)現(xiàn)，并將企業(yè)管理效率以及資產(chǎn)的安全性大大提高，進(jìn)而使會(huì)計(jì)秩序更加規(guī)范化。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在較多問(wèn)題

　　(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)具有漏洞

　　內(nèi)部控制的內(nèi)容中包含了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制監(jiān)管又隸屬于監(jiān)管的內(nèi)容，其被人們劃分為專項(xiàng)監(jiān)督以及日常監(jiān)督兩個(gè)方面，內(nèi)部控制監(jiān)管具有監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制建立狀況的作用，監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)及時(shí)、有效的開展。從專項(xiàng)監(jiān)督方面來(lái)講，大多數(shù)企業(yè)并未建設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，是企業(yè)其他部門工作人員代替其進(jìn)行監(jiān)督工作，但是其他部門人員專業(yè)度不高，在遇到專業(yè)度比較高的問(wèn)題時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。就日常監(jiān)督方面來(lái)講，大多數(shù)企業(yè)的日常監(jiān)督工作過(guò)于形式化，如監(jiān)督工作不夠具體、工作力度不充足以及不能及時(shí)反映問(wèn)題等，這些問(wèn)題會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制造成損傷。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)不健全

　　企業(yè)決策者為了能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效地管理，進(jìn)而提出了更加完善的管理要求，管理人員根據(jù)具體的措施進(jìn)行企業(yè)管理工作，能夠使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作水平提高。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制還沒有建設(shè)全面的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，其不僅沒有將企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行細(xì)分與記錄，還沒有在企業(yè)首次面臨問(wèn)題時(shí)，及時(shí)發(fā)出危險(xiǎn)預(yù)警并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，更沒有在風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)?yè)p失后，采取積極向上的態(tài)度面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且在控制企業(yè)內(nèi)部表現(xiàn)能力較差，評(píng)價(jià)不夠完善，不能夠在問(wèn)題發(fā)生時(shí)，及時(shí)將問(wèn)題產(chǎn)生的原因檢查出來(lái)，對(duì)問(wèn)題的處理工作造成嚴(yán)重的后果。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員管理欠佳

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作質(zhì)量是由其工作人員的能力決定的，但就目前狀況來(lái)講，大多數(shù)企業(yè)還是采取以往的會(huì)計(jì)人員管理模式來(lái)對(duì)人才進(jìn)行管理，即使更新的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)出臺(tái)，年輕的會(huì)計(jì)管理人員也已掌握了新的會(huì)計(jì)制度，但是在企業(yè)管理層面中，年齡較大的人員占據(jù)了絕大部分并仍然使用以往的會(huì)計(jì)制度。此種情況致使年輕工作人員處于左右為難的境地中，但是考慮到自身的利益，他們只能放棄自己的想法，按照領(lǐng)導(dǎo)的指示進(jìn)行工作，放棄更好、更快的工作方法，依然一直停留在舊制度中，最終對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作發(fā)展造成不利影響。

　　三、使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化的具體方案

　　(一)企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　企業(yè)管理者想要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首要進(jìn)行的是建設(shè)科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念，此項(xiàng)做法需要企業(yè)管理者改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思想，尊重內(nèi)部控制作用，并且積極開展培訓(xùn)，為企業(yè)員工灌輸科學(xué)的內(nèi)控管理理念，進(jìn)行企業(yè)全員學(xué)習(xí)，通過(guò)此種措施，企業(yè)公司各個(gè)部門的員工才能夠意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的`重要作用，對(duì)該工作才能夠具有真正的覺悟，從而使企業(yè)員工工作效率進(jìn)一步提升，最終為企業(yè)發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)。

　　(二)將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)改善

　　將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，第一個(gè)方面是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，能夠?qū)⒙氊?zé)范圍明確出來(lái)。第二是要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行權(quán)責(zé)明確、科學(xué)管理、激勵(lì)與約束相結(jié)合的管理制度，使企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者以及員工之間和諧相處，并建立一套有效的激勵(lì)體制。三是制定考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度并按此執(zhí)行，對(duì)于執(zhí)行制度較好者，應(yīng)給予必要精神與物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違反制度者，應(yīng)給予相應(yīng)的行政與經(jīng)濟(jì)處罰，以此達(dá)到有效目的。

　　(三)將人力資源管理控制完善

　　人力資源管理政策在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中發(fā)揮著巨大作用。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)人員的引進(jìn)，使得從事會(huì)計(jì)管理人員與其崗位相匹配，避免技術(shù)型人才對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，真正使管理會(huì)計(jì)人員為企業(yè)管理作出貢獻(xiàn)，從而確保內(nèi)部工作正常進(jìn)行。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著社會(huì)的不斷地進(jìn)步，企業(yè)想要擁有穩(wěn)固、長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展之路，就必須在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制體系，其建立影響著企業(yè)今后的發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部控制的中心，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。在具體實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，還需注意其合理化、普及性以及側(cè)重性等特點(diǎn)，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大標(biāo)準(zhǔn)。良好的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，只有在法律的約束下，人人遵守法制，做好自己的本職工作，才能夠使其穩(wěn)定、長(zhǎng)久地運(yùn)行。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]劉瑜.中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].江蘇建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),20xx

　　[2]李璞.商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].市場(chǎng)論壇,20xx

　　[3]付雙,王穎馳.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)外資,20xx財(cái)會(huì)研究

【企業(yè)內(nèi)部控制論文】相關(guān)文章：

企業(yè)內(nèi)部控制論文09-04

[精華]企業(yè)內(nèi)部控制論文09-04

企業(yè)內(nèi)部控制論文(錦集15篇)09-04

企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制11-03

成本控制論文02-02

成本控制論文06-06

控制系統(tǒng)論文08-10

成本控制的開題報(bào)告論文06-27

控制系統(tǒng)論文08-15

控制系統(tǒng)論文【精品】08-12