年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法說明
很快到年終了，想想年終獎(jiǎng)是不是有點(diǎn)興奮呢？但是大家知道年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算嗎？下面是小編為大家整理了年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法說明，希望能幫到大家！
一、征收范圍
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
二、稅率
年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì) 算方式不同。
| 級(jí)數(shù) | 平均每月收入 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超過1500元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過1500元至4,500元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4,500元至9,000元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9,000元至35,000元的部分 | 25 | 1,005 |
| 5 | 超過35,000元至55,000元的部分 | 30 | 2,755 |
| 6 | 超過55,000元至80,000元的部分 | 35 | 5,505 |
| 7 | 超過80,000元的部分 | 45 | 13,505 |
說明：1、本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
�。ㄒ唬┫葘⒐蛦T當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
�。ǘ⿲⒐蛦T個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的`費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅案例說明
1、張三2016年1月份工資4000元，2015年度的年終獎(jiǎng)金12000元，當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)400元，那么張三1月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？
工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。
工資應(yīng)納個(gè)稅 = 100 × 3% － 0 = 3元。
年終獎(jiǎng)金12000元，除以12后，每月平均1200元，對(duì)照上述年終獎(jiǎng)稅率表得到，稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納個(gè)稅為：
年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 = 12000 × 3% － 0= 360元。
2、李四2016年1月份工資4000元，2015年度的年終獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)700元，那么李四1月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？
工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額 = 36000 － 200 = 35800元。
平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。
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