我會開展注冊會計師培訓(xùn)工作的探索與體會

　　我會既97年底全市會計師事務(wù)所改制完成后，為了建立適應(yīng)特區(qū)市場經(jīng)濟的注冊會計師行業(yè)管理機制，以“一手抓業(yè)務(wù)監(jiān)督，一手抓業(yè)務(wù)培訓(xùn)”為指導(dǎo)方針，緊緊圍繞規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，提高注冊會計師執(zhí)業(yè)水平，保證獨立審計業(yè)務(wù)質(zhì)量這一中心任務(wù)，進一步強化了注冊會計師的職業(yè)道德教育及專業(yè)培訓(xùn)工作。

　　一、深圳市注冊會計師行業(yè)的培訓(xùn)機制

　　自從深圳市會計師事務(wù)所完成改制后，我市即著手進行行業(yè)協(xié)會自身體制的改革，根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師管理條例》的規(guī)定，建立了適應(yīng)行業(yè)形勢發(fā)展需要，符合國際慣例的行業(yè)自律機制。在培訓(xùn)方面，深圳市注冊會計師協(xié)會理事會下，專門設(shè)置了專業(yè)技術(shù)委員會，負責(zé)對全市注冊會計師進行專業(yè)輔導(dǎo)和培訓(xùn)．并負責(zé)各種重大專業(yè)技術(shù)問題的研討和協(xié)調(diào)。市注協(xié)秘書處下屬的專業(yè)技術(shù)部是專業(yè)技術(shù)委員臺的常設(shè)辦事機構(gòu)，為專業(yè)技術(shù)委員會提供專業(yè)會議服務(wù)及行政秘書服務(wù)工作，負責(zé)落實、貫徹專業(yè)技術(shù)委員會的決定，具體實施全市注冊會計師后續(xù)教育與培訓(xùn)工作。

　　為了保障培訓(xùn)工作的制度化、規(guī)范化，我會先后建立并實施了下述專業(yè)培訓(xùn)及研討制度

　　1、制訂了《深圳市注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育實施辦法》。在該辦法中，規(guī)定了全市注冊會計師在申報注冊前，必須參加由市注協(xié)組織的初級獨立審計實務(wù)培訓(xùn)；規(guī)定每位執(zhí)業(yè)注冊會計師每人每年職業(yè)后續(xù)教育時間不得低于120學(xué)時，其中強制性全脫產(chǎn)職業(yè)后續(xù)教育時間每人每年不得低于助學(xué)時；規(guī)定了注冊會計師后續(xù)教育的具體內(nèi)容、形式和具體學(xué)時的計算；該辦法還規(guī)定，在注冊會計師完成強制性40學(xué)時的培訓(xùn)后，可自行選擇市注協(xié)區(qū)別不同情況，舉辦的初級、中級、高級獨立審計實務(wù)培訓(xùn)班及職業(yè)后續(xù)教育專題講座，以及與“五大”和香港會計師公會聯(lián)合舉辦的各種形式的培訓(xùn)班等。

　　2、建立了會計師事務(wù)所專業(yè)輔導(dǎo)制度。協(xié)會通過日常的業(yè)務(wù)檢查和評審，每年確定10家業(yè)務(wù)質(zhì)量需提高的會計師事務(wù)所作為重點專業(yè)輔導(dǎo)對象，由專業(yè)技術(shù)委員會對其進行專業(yè)輔導(dǎo)，其形式為舉辦注冊會計師脫產(chǎn)學(xué)習(xí)班、專業(yè)技術(shù)委員會委員到事務(wù)所進行現(xiàn)場業(yè)務(wù)指導(dǎo)等，考察合格后方可解除強制性專業(yè)輔導(dǎo)。

　　3、實施了證券期貨市計業(yè)務(wù)研討制度。由于證券、期貨審計業(yè)務(wù)中存在許多特殊的專業(yè)技術(shù)問題，市注協(xié)專業(yè)技術(shù)委員會專門成立了證券朗貨審計業(yè)務(wù)研究小組，成員由九家具有執(zhí)行證券期貨審計業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所的代表及證管辦、深交所等部門的代表組成，市注協(xié)秘書處專業(yè)技術(shù)部負責(zé)該小組的行政秘書服務(wù)工作，由九家事務(wù)所輪流確定選題并輪流主持，每兩個月進行一次定期研討，研討會議結(jié)束后形成研討會議紀要，作為全市會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的參考。

　　4、實行了定期專題講座制度。在事務(wù)所業(yè)務(wù)淡季，我會利用周五下午舉行定期專題講座邀請行業(yè)內(nèi)有一定知名度的專家學(xué)者對一些專業(yè)前沿問題進行講座，以開拓注冊會計師的知識視野；此外，我會還專門聘請了客座教師，定期利用周五下午或休息日對會計與審計實務(wù)中的熱點、難點及盲點問題，采取專題講座方式予以剖所。

　　二、深圳市注冊會計師協(xié)會培訓(xùn)工作的具體做法

　　近年來，我會在注冊會計師專業(yè)培訓(xùn)方面的具體做法是：

　　(一)把合伙人經(jīng)營運作理念和風(fēng)險教育作為

　　培訓(xùn)工作的龍頭和關(guān)鍵。我會經(jīng)常與國際“五大”和香港會計師公會聯(lián)合舉辦合伙人高級審計實務(wù)培訓(xùn)班，98年與安永會計師事務(wù)所舉辦一期培訓(xùn)班，99年與香港會計師公會和安達信公司分別舉辦了一期培訓(xùn)班，2000年擬分別與普華永道、畢馬威聯(lián)合舉辦一期培訓(xùn)班，這些培訓(xùn)班由我會與“五大”、香港會計師公會共同擬定題目，由他們選派老師授課內(nèi)容以合伙人經(jīng)營運作理念、審計風(fēng)險識別與防范以及現(xiàn)代審計技術(shù)為主。

　　(二)把注冊會計師的獨立審計準則操作和會計準則的運用作為培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)。獨立審計準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)的行為準則，會計準則是衡量會計報表的基本尺度，注冊會計師作為公司會計報表的獨立審計人，對這兩個準則的掌握和運用是否準確到位的，直接關(guān)系到會計報表的審計質(zhì)量，近年來我國頒布了許多新的會計準則和會計制度，獨立審計準則也陸續(xù)頒布，每逢新的準則出臺和實施，我會均及時組織注冊會計進行脫產(chǎn)培訓(xùn)，滿足了注冊會計師開展審計業(yè)務(wù)的需要。

　　(三)把職業(yè)道德教育和職業(yè)責(zé)任意識的樹立作為培訓(xùn)工作的必備自客。注冊會計師培訓(xùn)主要是兩大內(nèi)容，一是執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)技術(shù)，二是職業(yè)道德操守，我會認為，在現(xiàn)階段對注冊會計師執(zhí)業(yè)影響最大的還是職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任意識。因此，我會舉辦的26期各種類型的培訓(xùn)班里，把職業(yè)道德教育和職業(yè)責(zé)任意識教育作為一項必備內(nèi)容進行專題講授。

　　(四)以“實用性和可操作性”作為培訓(xùn)工作的指導(dǎo)原則。注冊會計師的專業(yè)培訓(xùn)作為一種專業(yè)人土的后續(xù)教育，目的在于對執(zhí)業(yè)有用、為執(zhí)業(yè)所需，為此，我會對培訓(xùn)課程的安排嚴格掌握“實用性和可操作”原則，受到了注冊會計師的歡迎。針對近年來考()試通過的注冊會計師缺乏實務(wù)經(jīng)驗的普通情況，我會及時組織人員編寫一套初級獨立審計實務(wù)教材，在注冊會計師申報前就進行初級獨立審計實務(wù)上崗培訓(xùn)，對一些列入我會專業(yè)輔導(dǎo)的會計師事務(wù)所，我們也對其進行初級獨立審計實務(wù)培訓(xùn)。在2000年，我們計劃結(jié)合審計實務(wù)工作，編寫套中級審計實務(wù)培訓(xùn)教材，舉辦四期全脫產(chǎn)培訓(xùn)班，對全市事務(wù)所的項目經(jīng)理進行培訓(xùn)；與國際“五大”共同舉辦合伙人高級審計實務(wù)培訓(xùn)班，以期為我市合伙事務(wù)所的經(jīng)營運作提供新的經(jīng)營、審計理念和可操作的現(xiàn)代審計技術(shù)。

　　(五)把定期專題講座作為開拓注冊會計師視野的重要手段。我們每年都要舉行十多期定期專題講座，內(nèi)容涉及會計、審計、經(jīng)濟、法律、美學(xué)、心理學(xué)、社會學(xué)等領(lǐng)域的前沿問題，以開拓注冊會計師的視野。

　　(六)以“請進來走出去”作為培訓(xùn)工作的重要方式。我們發(fā)揮深圳毗鄰港澳的優(yōu)勢，采取“請進來，走出去”的方式，全面加強與境外同行在注冊會計師專業(yè)培訓(xùn)方面的交流與合作。98年以來，我們先后邀請國際“五大”及香港會計師行業(yè)的知名專業(yè)人士來深為我市注冊會計師與合伙人舉辦了6期培訓(xùn)班和專題講座，還先后選派了35名合伙人及8名秘書處專業(yè)人員赴香港參加由香港會計師公會專門為我會組織的合伙人培訓(xùn)班與秘書處專業(yè)人員實習(xí)培訓(xùn)。

　　(七)以證券期貨審計業(yè)務(wù)研討小組的定期研討會議作為研計重大專業(yè)問題的場所。該小組每兩月一次的定期研討，由參加會議的九家會計師事務(wù)所輪流擬定選題，研討執(zhí)業(yè)中的熱點、難點、盲點問題，我會將會議紀要印發(fā)各會計師事務(wù)所，并在協(xié)會會刊上全文刊登，作為注冊會計師執(zhí)業(yè)的指引。此外，我會還每月舉辦一次“注冊會計師沙龍”，讓注冊會計師在一些比較輕松的場合共同交流和探討專業(yè)問題和執(zhí)業(yè)環(huán)境問題。

　　三、我會培訓(xùn)工作中的幾點體會

　　1、改變觀念是做好培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)。后續(xù)教育是注冊會計師行業(yè)的永恒主題，國際大型會計公司每年拿出業(yè)務(wù)收入的8％來稿培訓(xùn)，還動用幾億美元開發(fā)經(jīng)營審計軟件就是例證。為此，協(xié)會工作人員首先要改變傳統(tǒng)的行業(yè)監(jiān)管觀念，樹立新的行業(yè)管理理念，把為會計師事務(wù)所及注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)作為自己的重要職責(zé)；其次，會計師事務(wù)所要樹立以人為本的經(jīng)營理念，把培養(yǎng)專業(yè)人土和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)作為辦所的立足之本。

　　2、建立培訓(xùn)機制和制度是做好培訓(xùn)工作的保障。注冊會計師行業(yè)的形勢發(fā)展，迫切需要行業(yè)協(xié)會和會計師事務(wù)所自身必須建立專業(yè)培訓(xùn)機制和制度否則，將會使培訓(xùn)工作放任自流，既影響和制約行業(yè)隊伍自身的專業(yè)素質(zhì)，也會使行業(yè)失去社會公信力。

　　3、培訓(xùn)內(nèi)容適應(yīng)注冊會計師業(yè)務(wù)發(fā)展需要是培訓(xùn)收到成效的前提。注冊會計師的業(yè)務(wù)特點決定了培訓(xùn)內(nèi)容必須實用、我們在安排培訓(xùn)課程時，力求使培訓(xùn)內(nèi)容適應(yīng)注冊會計師業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。為提高我們的培訓(xùn)質(zhì)量，我會在每期培訓(xùn)班結(jié)束時，都有一個無記名的問卷調(diào)查，了解培訓(xùn)內(nèi)容是否適應(yīng)需要，并在以后的培訓(xùn)中進行調(diào)整。

　　4、建立和穩(wěn)定高水平的師資隊伍是保障培訓(xùn)成效的關(guān)鍵。再好的內(nèi)容，再好的教材，如沒有一個的好的教師去講，也會導(dǎo)致培訓(xùn)失敗，我會充分發(fā)揮專業(yè)技術(shù)委員會委員的作用，由具有豐富實踐經(jīng)驗和理論水準的專業(yè)委員擔(dān)當(dāng)教師，保障了我們的培訓(xùn)成效。除各位委員外，我會還聘請具有博土學(xué)位且在大型公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)的專業(yè)人土授課，基本上建立了一支高水平的師資隊伍。

　　我會在注冊會計師專業(yè)培訓(xùn)方面盡管做了一些探索，取得和積累了一些經(jīng)驗但是在培訓(xùn)教材的編寫、不同專業(yè)層次培訓(xùn)課程的設(shè)計、培訓(xùn)方式的選擇、培訓(xùn)工作的具體組織、非執(zhí)業(yè)會員的培訓(xùn)等方面，仍然面臨許多困惑，仍然存在許多不足還有待進一步探索和提高。

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