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      中亞五國稅收政策規(guī)定

      時間:2021-06-18 17:28:03 政策法規(guī) 我要投稿

      2017中亞五國稅收政策規(guī)定

        一帶一路高峰論壇會議以后,關(guān)于中亞五國的稅收政策是怎樣的呢,以下是CN人才小編搜集并整理的中亞五國稅收政策有關(guān)內(nèi)容,希望對大家有所幫助!

        一、中亞各國的流轉(zhuǎn)稅政策

        在某一國家投資經(jīng)營,企業(yè)首先要面對的就是流轉(zhuǎn)稅。中亞5國均征收增值稅。中亞各國增值稅政策具體情況,如表1所示。

        表1 西亞和中亞各國流轉(zhuǎn)稅政策

      國家

      基本稅率

      低稅率

      0稅率

      免稅

      哈薩克斯坦

      12%

      無低稅率

      出口商品,國際運輸服務(wù)

      文化,教育,醫(yī)療,融資

      烏茲別克斯坦

      20%

      無低稅率

      出口商品,出口加工服務(wù),國際運輸服務(wù)

      醫(yī)療,教育,旅游,金融,保險

      土庫曼斯坦

      15%

      無低稅率

      出口貨物(油氣除外),國際運輸

      無資料

      塔吉克斯坦

      18%

      5%

      出口商品

      不動產(chǎn),醫(yī)療,教育,金融

      吉爾吉斯斯坦

      12%

      無低稅率

      出口商品,國際運輸,航空服務(wù)

      出口金銀,金融保險,土地供給

                 

        由表1可知,中亞五國增值稅基本稅率在12%~20%之間,高于17%的有兩個。除塔吉克斯坦以外,其他國家沒有低稅率。中亞五國均對出口商品和服務(wù)實行0稅率,并根據(jù)各自的國情,對教育、醫(yī)療、金融等特定項目免稅。與東南亞各國相比,西亞各國的流轉(zhuǎn)稅稅率較高。

        二、中亞各國的公司所得稅政策

        中國企業(yè)在海外投資經(jīng)營,影響企業(yè)投資回報的重要因素是受資國的公司所得稅政策。投資“一帶一路”中國企業(yè),不僅需要理解中亞五國公司所得稅稅率、資本利得納稅規(guī)定、虧損結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定等基本內(nèi)容,還需要理解境外稅收抵免規(guī)定、轉(zhuǎn)讓定價管理和資本弱化規(guī)則等涉外規(guī)定。本文首先分析中亞五國公司所得稅的基本規(guī)定,具體情況如表2所示。

        表2 中亞各國公司所得稅基本規(guī)定

      國家

      稅率

      資本利得

      虧損結(jié)轉(zhuǎn)

      哈薩克斯坦

      20%

      正常納稅,出售股份有條件免稅

      后轉(zhuǎn)10年

      烏茲別克斯坦

      7.5%,銀行15%

      正常納稅,非居民取得境內(nèi)股權(quán)利得和不動產(chǎn)利得稅率20%

      后轉(zhuǎn)5年,不得超過當(dāng)年所得額50%

      土庫曼斯坦

      8%,小微企業(yè)2%,分支機構(gòu)20%,石油20%,政府控股超過50%的企業(yè)20%

      正常納稅

      一般3年,石油企業(yè)10年

      塔吉克斯坦

      (2017年起)工業(yè)13%,其他23%

      證券利得正常征稅,其他不征稅

      后轉(zhuǎn)3

      吉爾吉斯斯坦

      10%,租賃5%,金礦和黃金企業(yè)按照營業(yè)收入1%~20%征稅

      正常納稅

      后轉(zhuǎn)5年

        其次,對中亞五國涉外規(guī)定進行分析,具體情況如表3所示。

        表3中亞各國公司所得稅涉外規(guī)定

      國家

      境外稅收抵免

      轉(zhuǎn)讓定價

      資本弱化

      哈薩克斯坦

      限額抵免

      公平交易,可預(yù)約定價

      可扣除利息為市場利率和稅務(wù)規(guī)定孰低

      烏茲別克斯坦

      依據(jù)雙邊稅收協(xié)定抵免

      公平交易原則

      無要求

      土庫曼斯坦

      依稅收協(xié)定限額抵免

      偏離市場價超過20%(石油10%)時適用轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則

      無要求

      塔吉克斯坦

      限額抵免

      公平交易原則

      利息扣除在央行利率(8%3倍以內(nèi)

      吉爾吉斯斯坦

      協(xié)定國限額抵免

      轉(zhuǎn)讓定價指南

      無要求

        由表3可知,哈薩克斯坦和塔吉克斯坦對境外已納稅實行限額抵免,烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦和吉爾吉斯斯坦等只對協(xié)定國限額抵免。從轉(zhuǎn)讓定價管理來看,中亞五國均對轉(zhuǎn)讓定價股利比較嚴格,要求遵守公平交易原則。除哈薩克斯坦外,中亞五國的資本弱化比較寬松,塔吉克斯坦只對利率有要求,對借款數(shù)額沒有要求。烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦和吉爾吉斯斯坦對資本弱化無要求。因此,投資中亞五國,中國企業(yè)應(yīng)多采用借款融資,降低境外稅負,謹慎采用轉(zhuǎn)讓定價進行稅務(wù)籌劃。

        三、中亞各國的`預(yù)提稅所得稅政策

        預(yù)提稅(withholdingtax)是針對跨國資本流動征收的一個直接稅,是海外經(jīng)營比國內(nèi)經(jīng)營額外承擔(dān)的一個稅種。減輕預(yù)提稅的方法除匯出國放棄征稅權(quán)外,只能泰國政府間的雙邊或多邊協(xié)定解決。中亞各國股息和分公司利潤匯回預(yù)提稅政策及與中國協(xié)定預(yù)提稅稅率的具體情況,如表4所示。

        表4 股利和分公司利潤匯回預(yù)提稅政策及與中國協(xié)定稅率

      國家

      股息預(yù)提稅

      分公司利潤預(yù)提稅

      國內(nèi)規(guī)定

      與中國協(xié)定

      國內(nèi)規(guī)定

      與中國協(xié)定

      哈薩克斯坦

      15%(避稅地20%)

      10%

      分支機構(gòu)凈利潤稅15%

      協(xié)定5%

      烏茲別克斯坦

      10%

      10%

      凈利潤稅10%

      協(xié)定免稅

      土庫曼斯坦

      15%

      5%/10%

      15%

      協(xié)定免稅

      塔吉克斯坦

      12%

      5%/10%

      稅后利潤征分支機構(gòu)稅15%

      協(xié)定免稅

      吉爾吉斯斯坦

      10%

      10%

      不征稅

      ——

       

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